遗嘱信托是由遗嘱设立, 在立遗嘱人去世后才生效的信托. 许多澳洲遗嘱会把资产留给一个全权遗嘱信托, 而不是直接留给子女, 以保护遗产, 并让收入可以在家庭成员之间分配. 拟议中针对全权信托的30%最低税, 令不少人担心自己的遗嘱是否仍然有效.
目前的情况
2026–27年度预算刚公布时, 看来只有已经存在的遗嘱信托会受到保护. 这令已签署遗嘱, 但尚在人世的人士感到担忧.
政府其后确认, 遗产以及为真正遗产规划目的而设立的全权遗嘱信托, 将不受最低税影响. 这项豁免只适用于来自死者遗产的资产所产生的收入. 对于2028年7月1日或之后设立的遗嘱信托, 预计只有在信托只能惠及个人及免税机构, 而不能惠及公司或其他信托的情况下, 才可获豁免.
相关法案已于2026年10月14日提交国会, 目前尚未成为法律, 细节仍可能改变.
实际影响
- 遗嘱信托仍然很有价值. 资产保护, 照顾年幼或弱势的受益人, 以及把遗产与子女的婚姻财产分开, 都不受这次税务改革影响.
- 谁可以受益很重要. 许多旧遗嘱容许遗嘱信托惠及家族公司及其他信托. 这种宽泛的受益人范围, 日后可能令信托失去豁免.
- 注入新资金可能有影响. 豁免与来自死者遗产的资产挂钩. 受益人日后把自己的资金注入信托, 相关收入可能会以不同方式计税.
- 固定遗嘱信托与全权遗嘱信托的处理方式不同, 作为固定信托不受最低税影响.
有家庭成员在海外的家庭
亚裔家庭的子女或孙辈常常住在澳洲以外. 受益人在海外的遗嘱信托, 会引起另外的问题: 澳洲的预扣税及居民身份规则, 以及受益人所在国家的税务规则. 一些国家, 包括中国内地, 现时会向从外国信托获益的本国居民征税. 选择受益人及受托人时, 应一并考虑这些问题.
现在应该修改遗嘱吗?
对大多数人来说, 较明智的做法是先检视, 而不是马上重写. 检查您的遗嘱是否设有遗嘱信托, 谁可以从中受益, 以及它是否仍然适合您的家庭. 待法例确定后, 再作出有把握的修改.
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蔡智勋, 律师及调解员, 蔡庆伟律师事务所 (墨尔本). 本文仅供一般参考, 不构成法律或税务意见. 文中所述措施仍属建议, 在成为法律前可能有所修改.
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