我们的许多客户往返于澳洲与亚洲之间: 移民来与子女团聚的父母, 外派到新加坡或香港的专业人士, 以及在海外多年后回流的家庭. 每一次迁移都可能改变您的税务居民身份, 从而影响您的税务状况和遗产规划.
税务居民身份不等于公民身份
澳洲税务居民身份, 与公民, 永久居民或签证身份是不同的问题. 澳洲公民可以是外国税务居民, 签证持有人也可以是澳洲税务居民. 税务居民身份按法定测试决定, 考虑您在哪里居住, 您的住所地, 在澳洲停留的时间, 以及在某些情况下是否属于特定政府养老金计划成员.
离开澳洲: 视同出售
个人不再是澳洲税务居民时, 一般会被视为按市值出售了某些资产, 例如股票和基金单位, 但不包括澳洲房地产. 这可能在没有实际出售的情况下产生税款. 您可以选择递延, 但递延的资产会继续留在澳洲税网内, 直至出售或您再次成为澳洲居民.
来到澳洲
成为澳洲税务居民时, 您所拥有的资产一般会被视为按当时市值取得, 用于日后计算资本利得税. 保存抵达当日的估值, 日后可能节省可观税款. 临时居民在许多海外资产方面另有处理.
在海外期间的澳洲住宅
外国税务居民出售住宅时, 一般不能享有主要居所豁免, 即使是自己曾经居住的年份也不例外. 因此, 在作为外国居民期间出售, 可能比离开前或回流后出售付出更多税款.
对遗产规划的影响
- 遗嘱. 检查澳洲遗嘱是否仍能与新居住国的遗嘱配合, 以及遗嘱执行人是否能在其所在地履行职责.
- 遗嘱信托. 如果受托人或受益人移居海外, 信托的税务居民身份及税务结果可能改变.
- 授权书. 澳洲的持久授权书在海外未必获承认, 可能需要另立当地文件.
- 养老金. 保持提名最新, 并了解受益人在海外时身故给付如何计税.
- 家族信托及公司. 由非居民控制, 可能改变其税务居民身份.
迁移之前
应在迁移前, 而不是迁移后, 咨询律师及会计师. 记录居民身份改变的日期, 在有需要时取得估值, 并一并检视遗嘱及其他文件.
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蔡智勋, 律师及调解员, 蔡庆伟律师事务所 (墨尔本). 本文仅供一般参考, 不构成法律或税务意见. 联邦税务及养老金法律适用于全澳洲; 遗嘱及房产法律因州而异.
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