2026–27年度聯邦預算宣佈了一代人以來, 澳洲在資本利得稅和家族信託稅務方面最大的改革. 如果您的家庭通過家族信託持有墨爾本, 悉尼或布里斯班的房產, 或通過信託經營生意, 這些改革會影響您現在作出的決定. 有關建議尚未成為法律, 但相關法案已於2026年10月提交國會. 更新 (2026年10月): 資本利得稅折扣改革已根據《2026年財政法修正 (稅制改革第1號)法》成為法律, 自2027年7月1日起實施. 其他措施的最新進展, 請在依賴本文前先行核實.
50%資本利得稅折扣將被取代
根據建議, 自2027年7月1日起, 大家熟悉的50%資本利得稅 (CGT)折扣將被取消, 改為按通脹調整資產成本基礎 (indexation), 並對實際資本利得徵收30%的最低稅. 這適用於個人, 信託及合夥持有超過12個月的資產.
2027年7月1日之前累積的增值, 即使日後才出售, 仍可享有50%折扣. 只有該日之後產生的增值才按新規則計稅. 投資新建住宅物業的人士, 可在舊折扣與新方法之間選擇.
1985年9月20日前購入的資產不再免稅
1985年9月20日之前購入的資產, 一直不在資本利得稅範圍內. 根據建議, 這些資產自2027年7月1日起產生的增值將須納稅, 該日之前的增值仍然免稅.
許多老一輩家庭持有數十年前由第一代購入的住宅, 店鋪或土地. 取得一份截至2027年7月1日的可靠市場估值, 很可能變得非常重要, 因為它可能決定日後計稅的起點.
全權信託的30%最低稅
根據建議, 自2028年7月1日起, 全權信託 (家族信託)的受託人須就信託應課稅收入繳付最低30%的稅款. 過去, 信託收入主要在收取分配的受益人手中計稅, 因此可以把收入分配給稅率較低的家庭成員.
多類信託不受影響, 包括固定信託, 慈善信託, 特殊殘障信託, 退休金基金, 遺產, 以及為真正遺產規劃目的而設立的遺囑信託. 初級生產 (例如農業)收入也不受影響. 法案亦為決定重組的家庭提供寬免, 並容許信託作出選擇, 承諾只向預先指定的受益人分配, 以獲豁免.
家庭現在應該怎麼做
- 不要急於出售或重組. 細節在國會審議期間仍可能改變, 而重組本身也會產生印花稅及其他稅務成本.
- 弄清每個信託實際持有什麼, 受託人是誰, 受益人又是誰. 許多家族信託契約自簽署後就再沒有人細讀過.
- 找出1985年前購入的資產, 並計劃在接近2027年7月1日時取得估值.
- 確認家庭成員的居住地. 住在香港, 中國內地, 馬來西亞或新加坡的受益人, 會在兩地各自引起稅務問題.
- 同時檢視您的遺囑. 遺囑信託與家族信託的處理方式不同, 因此遺囑現在怎樣擬定更為重要.
- 讓會計師與律師一起合作. 稅務數字與法律結構需要作為同一個計劃來決定.
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蔡智勳, 律師及調解員, 蔡慶偉律師事務所 (墨爾本). 本文僅供一般參考, 不構成法律或稅務意見. 文中所述措施仍屬建議, 在成為法律前可能有所修改.
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