許多富裕家族資產豐厚但現金不足。他們的財富在物業、私人公司、農地、種植園或家族企業股份之中。創辦人去世時，遺產仍須支付債務、稅款、法律費用，而且往往還要在子女之間作平衡分配。如果現金不足，資產可能要在不適當的時機出售，家人也可能為了出售哪些資產、誰保留企業而產生糾紛。
壓力從何而來
- 債務與個人擔保。 創辦人常為家族公司或子女的貸款作擔保。擔保不會因死亡而終止，貸款人可能向遺產追討。以物業作抵押的保證金貸款及其他信貸，貸款人也可能在借款人去世後重新審視。
- 稅務。 澳洲沒有遺產稅，但資本利得稅、印花稅、逝者的最後一期所得稅，以及資產轉給海外受益人時某些資產的資本利得，都可能需要現金。參見澳洲的遺產稅贈與稅與去世時的資本利得稅。
- 平衡分配。 如果一名子女取得企業，其他子女獲得現金，這筆現金必須有來源。
- 家庭供養索償。 在維州，合資格的家庭成員可以對遺產提出索償。即使索償得到解決，費用及和解金也會減少遺產。
- 海外資產。 在中國、馬來西亞、新加坡或其他地方的資產，可能需要數月甚至數年才能變現，外匯規定也可能限制資金調動的速度。
為流動性作規劃
- 一併梳理資產與債務。 單列資產並不足夠；每筆貸款、擔保及抵押都應連同其影響的資產一併記錄。
- 檢視擔保。 考慮能否在創辦人在世時解除或更換擔保。
- 讓贈與與現金來源相配合。 如果一名子女將取得企業，應考慮其他子女以什麼資金獲得照顧。人壽保險可以發揮作用。參見以人壽保險平衡遺產分配。
- 賦予遺囑執行人適當權力。 遺囑應允許執行人借款、出售、延後出售、以實物分配，以及處理海外資產。
- 協調各個架構。 信託及公司持有的資產不屬於遺產，但仍可能需要用來履行遺產的義務。這些架構的控制權應當清晰。參見去世後家族信託的控制權。
我們如何協助
我們為家族訂立能預見流動性及債務問題的遺產規劃，擔任複雜遺產的遺囑執行人，並與家族的會計師、銀行家及保險顧問合作，使各項義務得以履行而無須被迫出售資產。本文僅為一般資料；稅務及財務結果應向合資格顧問確認。蔡智勳為全國認可調解員，併為信託及遺產從業者國際專業組織STEP的附屬會員。
常見問題
擔保人去世後，個人擔保會終止嗎？
一般不會。貸款人可能可以根據擔保向逝者的遺產追討。遺產規劃時應檢視所有擔保。
如果遺產沒有足夠現金償還債務怎麼辦？
遺囑執行人可能需要出售資產以支付債務、稅款及費用。賦予執行人適當權力的遺囑，加上預先為流動性作規劃，可以避免在不適當的時機出售資產。
家族信託持有的資產能否用來償還遺產債務？
信託資產不屬於逝者的遺產，但視乎架構，可能與家族的整體狀況有關，需要就具體信託契據取得意見。
主要資產是企業時，家族如何公平照顧子女？
可選擇的方式包括保險、分期支付、借款或分配其他資產。合適的做法取決於家族的資產及意願。
蔡慶偉律師事務所為家庭、遺囑執行人、受託人及其專業顧問，就澳洲及跨境的遺產規劃、遺產管理和遺產糾紛提供法律服務。如需安排保密諮詢，請致電墨爾本辦公室 +61 3 9602 3988，或通過下方表格提交諮詢。我們可使用普通話、粵語及英語提供服務。
蔡智勳，律師及調解員，蔡慶偉律師事務所（墨爾本）。本文僅供一般參考，不構成法律或稅務意見。除另有說明外，以維多利亞州法律為準。
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