對許多富裕家庭而言，最有價值、也最具個人意義的資產，未必是股票或樓宇，而可能是一艘停泊在悉尼或普吉島的遊艇、一架私人飛機的份額、一批中國水墨畫或當代藝術品、玉器和珠寶、名酒，或存放在保險庫裡的金條。這些資產往往承載深厚的情感價值，也常常是家庭發生變化時最難分割的部分。
從新加坡、馬來西亞、香港、臺灣、印尼或中國內地移居澳洲的家庭，常問這些資產應以個人名義、家族信託、公司還是離岸實體持有。本文概述需要考慮的問題。本文僅為一般性信息，稅務方面的要點尤其應向澳洲註冊稅務顧問確認。
持有方式
- 個人名義。簡單透明，但資產屬於持有人遺產的一部分，可能面對債權人追索以及婚姻或伴侶關係破裂時的財產主張。
- 家族信託。有助於傳承，並可提供一定的資產保護，但家庭成員私人使用信託資產需要謹慎處理，信託契約也必須允許該項投資。
- 公司。常用於對外包租或用於經營的遊艇和飛機，但股東及其親屬的私人使用可能產生稅務問題。
- 離岸實體。有時用於持有存放在海外的資產，但家庭成員一旦成為澳洲居民，離岸實體可能引發居民身份和收入歸屬問題；資產被帶入澳洲時，仍可能受澳洲規則約束。
澳洲稅務的一般要點
- 收藏品。藝術品、珠寶、古董、錢幣、珍本書籍等，在資本利得稅上一般被視為“收藏品”，適用特別規則：低價收藏品可能不予計算，而收藏品的資本虧損一般只能抵銷收藏品的資本利得。
- 個人使用資產。主要供個人使用或享受的物品，例如休閒船隻，可能被視為個人使用資產。價值較低的個人使用資產可能不計入資本利得稅，而個人使用資產的虧損一般不予認可。
- 私人使用公司或信託資產。如私人公司擁有遊艇或度假資產，而股東或其親屬免費或以低於市價使用，可能適用將私人公司的某些付款、借款和利益視為“視同股息”的規則。如使用者是員工，可能產生附加福利稅。受益人私人使用信託資產的情況同樣需要考慮。
- 經營用途。如遊艇或飛機確實對外包租或用於經營，部分費用可能可以扣除，但私人用途與經營用途必須仔細區分並記錄。
消費稅（GST）、豪華車稅與進口
購買和進口奢侈資產可能涉及間接稅。在澳洲購買的商品和進口商品可能須繳納消費稅（GST），某些高價值車輛可能須繳納豪華車稅。將遊艇或飛機帶入澳洲，可能涉及關稅和進口消費稅；訪問船隻的臨時進口安排也有其自身的條件和期限。投資級貴金屬在消費稅上的處理，可能與珠寶或收藏錢幣不同。這些規則技術性強，應在購買或進口之前尋求意見，而不是在抵達之後。
實物黃金與金條
黃金是許多亞洲家庭青睞的保值資產。需要考慮的要點包括：安全存放（家中、銀行或私人保險庫）、保險、保存購買發票和成色證明，以及記錄每根金條歸誰所有。出售黃金時可能產生資本利得，交易商和金融機構可能要求提供身份證明及資金來源證明。沒有記錄的黃金，可能令遺囑執行人和家庭法訴訟都遇到困難。
登記、產權與保險
- 遊艇和船隻可能在國家船舶登記冊或州休閒船隻登記冊上登記，登記所有人應與預定的法律所有人一致。
- 飛機須向航空監管機構登記，所有權、運營和維護責任需要清晰，共同持有時尤其如此。
- 藝術品應有來源記錄、購買文件、真品證書和品相報告作為支持。缺少這些文件，產權糾紛和真偽問題會難以解決得多。
- 保險保單應列明正確的所有人，並反映最新估值。
遺產規劃
奢侈資產會帶來一些特殊的傳承問題：
- 每件物品由誰繼承？一個孩子得到一幅畫，另一個得到現金，是否公平？
- 去世時如何估值？在此期間，存放、保險和維護費用由誰承擔？
- 收藏是否應保持完整，例如放在信託或公司中，而不是在繼承人之間拆分？
- 是否有意願書，說明家族對傳家之物（例如祖母的玉器或家族書法收藏）的心願？
- 如資產位於海外，家庭是否也需要在當地訂立遺囑或其他文件？
家庭法與債權人風險
以信託或公司持有資產，並不會在家庭法財產分割中自動受到保護。澳洲法院可以審視實際的控制和使用情況。同樣，從事經營或專業工作的人以個人名義持有的資產，可能面對債權人追索。選擇架構時應考慮這些風險，而不只是稅務。
反洗錢與資金來源
交易商、拍賣行、遊艇經紀、銀行和律師越來越多地詢問資金來源。家庭應準備好證明財富和資金的來源，尤其是現金或跨境付款。完善的記錄也能令日後的出售和遺產管理更順利。
綜合案例：居住在布里斯班的臺灣家庭
本案例為綜合多種常見情況的假設案例，人名和細節均為虛構。
原籍臺中的林先生和林太太居住在布里斯班。他們擁有三十年來購入的一批中國書畫、一艘由其私人公司持有的機動遊艇，以及存放在家中保險箱的金條。三個孩子分別住在布里斯班、臺北和新加坡。
經過審視發現，孩子們週末免費使用遊艇，可能令公司產生稅務問題；有幾幅畫沒有購買記錄，金條也沒有發票。家人安排了估值和資產清單，在稅務意見下訂立了私人使用遊艇的書面安排，把金條移至有保險的保險庫並記錄所有權，並更新遺囑、附上意願書，將書畫收藏完整地放入為孫輩設立的信託中。
常見問題
在澳洲出售藝術品需要繳稅嗎？
一般而言，出售藝術品產生的資本利得可能須繳納資本利得稅，收藏品適用特別規則，低價物品和虧損的處理也不同。成本和估值記錄非常重要。
我們的家族公司可以擁有遊艇並讓家人使用嗎？
公司可以擁有遊艇，但股東或其親屬的私人使用可能產生視同股息或附加福利稅問題。應在購買前尋求稅務意見，確保使用安排得到妥善設計和記錄。
如何把收藏留給子女，又不會被拆散？
可以考慮把收藏留給遺囑信託或訂有清晰規則的公司、把整批收藏交給一個孩子並以其他財產平衡其他子女，或訂立意願書。合適的方法取決於家庭和資產的具體情況。
蔡慶偉律師事務所如何協助您
蔡慶偉律師事務所為澳大利亞各地的家庭就持有和傳承重要個人資產提供法律服務，包括持有架構、信託和公司文件、遺囑及遺囑信託、意願書，以及家庭法和遺產問題。我們是律師，與註冊稅務顧問、估值師及海外律師合作，確保稅務、產權和跨境問題得到通盤考慮。我們可以用英語、普通話和粵語提供諮詢。
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蔡智勳，律師及調解員，蔡慶偉律師事務所（墨爾本）。本文僅供一般參考，不構成法律或稅務意見。
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