澳洲沒有遺產稅，也沒有死亡稅，這一點並沒有改變。但2026–27年度聯邦預算推出了幾十年來最大規模的資本利得稅改革，並對全權信託（discretionary trust）引入新的最低稅。這兩項改革都會影響家庭日後出售繼承資產時的稅負，也影響含信託安排的遺囑應如何擬定。
本文介紹截至2026年10月的情況。部分改革已經立法，其他部分仍在國會審議中，可能會有變動。
一、資本利得稅：50%折扣將被取代
2026年6月通過的立法改變了個人、信託和合夥的資本利得徵稅方式。對於2027年7月1日起累積的增值：
- 一般適用的50%資本利得稅折扣，改為按通脹調整成本基數（indexation）；以及
- 對實際（經通脹調整後的）增值徵收至少30%的最低稅。
2027年7月1日之前累積的增值，仍可享有現行的50%折扣。因此，許多資產的增值將被分為該日期前後兩段計算。2027年6月30日的估值可能成為重要證據。
自住房（主要居所）豁免不受影響。
二、”資本利得稅實施前”的資產不再完全豁免
1985年9月20日之前取得的資產一向免繳資本利得稅。許多年長的澳洲人及其遺產都持有這類資產。根據新法，2027年7月1日之前的增值仍然豁免，但該日期之後的增值將須繳稅。原本以為父母1985年前購入的物業或股票將來出售時完全免稅的家庭，應重新檢視這一假設。
三、繼承的資產怎麼處理？
現行規則繼續適用：去世那一刻不會觸發資本利得稅，受益人一般承接逝者的成本基數。稅務責任在受益人或執行人日後出售時才產生。適用舊規則、新規則或兩者兼有，取決於資產何時取得、何時出售。
財政部也提出，通過逝者遺產和真正的遺囑信託取得的合資格資本利得，可免於適用30%最低稅。具體細節須在作出任何決定前加以確認。
如果受益人在海外，情況又有所不同。外國居民就澳洲物業的稅務待遇與澳洲居民不同，而且外國居民的相關規定近期也已收緊。
四、2028年起對全權信託徵收最低稅
政府已於2026年10月14日向國會提交法案，擬從2028年7月1日起，對全權信託的淨收入徵收至少30%的稅。這些法案尚未成為法律。
逝者遺產被排除在外，為真正的遺囑目的而設立的遺囑信託也被排除在外。但這項排除附帶條件，包括對信託可惠及對象的限制。有評論指出，部分現有含遺囑信託的遺囑，按目前的寫法可能不符合這些條件。
現在應該怎麼做？
- 不要急於出售或重組。純粹出於稅務考慮的決定，往往會帶來其他問題。
- 妥善保存記錄。購買文件、改良費用，以及在適用時2027年6月30日的估值，對日後出售資產的人都很重要。
- 在信託立法定案後，請律師審閱含遺囑信託的遺囑，確認仍符合排除條件。
- 法律與稅務意見要協調。遺產規劃和稅務規劃現在必須一起做，尤其是資產分佈在多個國家的家庭。
蔡慶偉律師事務所可以如何協助
我們與客戶的會計師合作，根據這些改革檢視遺囑、遺囑信託和物業持有方式，包括住在海外或受益人在海外的家庭。我們可以用英語、普通話和粵語提供諮詢。
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蔡智勳，律師及調解員，蔡慶偉律師事務所（墨爾本）。本文僅供一般參考，不構成法律或稅務意見。除另有說明外，以維多利亞州法律為準。
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