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退休金身故福利的税务：成年子女、海外子女与经遗产支付的比较

  • 10 月 29, 2026

Home » 澳洲法律解讀 » 遺囑 » 退休金身故福利的税务：成年子女、海外子女与经遗产支付的比较

退休金往往是很多人除房產外最大的資產，但它並不自動按遺囑分配。提名方式和領取人身份，會直接影響誰拿到錢以及要繳多少稅。

李太太去世時退休金賬戶裡有一筆可觀的餘額，加上基金附帶的人壽保險。她的遺囑寫明“所有財產平分給兩個成年子女”，但基金卻通知家人：退休金不屬於遺產，要由基金受託人決定發給誰，而且發給成年子女可能需要繳稅。

直接回答：澳洲的退休金（Superannuation）由基金受託人（Trustee）持有，不會自動按遺囑分配。若想確定由誰領取，通常需要向基金作出有效的約束性受益人提名（Binding Death Benefit Nomination，簡稱BDBN）。領取人是否屬於稅務上的“受撫養人”，會決定身故福利是否免稅。

要點速覽

  • 退休金不是遺產的一部分，除非支付給遺產的法定代表人（即遺囑執行人）。
  • 只有法律規定的“受撫養人”或法定代表人才能直接領取。
  • 許多零售和行業基金的約束性提名每三年失效，須及時續簽；自管基金（SMSF）則主要看信託契約。
  • 配偶和未滿18歲子女領取一般免稅；經濟獨立的成年子女領取，應稅部分可能需繳稅。
  • 付給成年子女的退休金是直接支付還是經遺產支付，稅務結果可能不同。

先确认提名是否有效

谁可以领取身故福利、约束性与不具约束力提名的区别，以及2026年起部分基金推出的永不失效提名，请参阅《您的退休金并不自动属于您的遗产》。本文着重说明领取时的税务问题。

身故福利的稅務：成年子女要注意

稅務上的“受撫養人”（Death Benefits Dependant）與上面的領取資格不完全相同，主要包括：配偶或前配偶、未滿18歲的子女、經濟上依賴去世者的人，以及有相互依存關係的人。支付給稅務受撫養人的一次性身故福利一般完全免稅。

成年且經濟獨立的子女通常不屬稅務受撫養人。此時，退休金的免稅部分（Tax-free Component）仍然免稅，但應稅部分中的“已稅元素”（Taxed Element）最高按15%徵稅，“未稅元素”（Untaxed Element，常見於基金內的人壽保險賠付）最高按30%徵稅；若直接支付給子女，還可能加上醫療保險稅（Medicare Levy）。如果經遺產支付，一般由遺產承擔稅款，通常不需要繳醫療保險稅，但要考慮分配時間和遺產申索風險。

常見的問題情境

再婚家庭：如果沒有約束性提名，受託人可能把大部分退休金支付給現任配偶，前一段婚姻的成年子女可能分得很少。反過來，如果提名了法定代表人，退休金進入遺產後，又可能成為遺產申索的對象。哪一種安排更合適，要結合遺囑和家庭關係整體考慮。

提名已過期或填寫錯誤：常見問題包括見證人同時是受益人、受益人姓名或關係寫錯、提名比例加起來不是100%，以及三年期滿後沒有續簽。這些情況都可能導致提名無效，退休金又回到受託人裁量。

與成年子女同住或資助子女：如果成年子女在經濟上確實依賴父母，或雙方有相互依存關係，可能被視為稅務受撫養人，但這需要證據，例如共同居住、財務支持和照顧安排的記錄。

實用清單

  • 登錄每個退休金賬戶，確認是否有提名、屬約束性還是非約束性、何時失效。
  • 合併不需要的賬戶，避免遺漏保險或舊賬戶。
  • 考慮提名對象：配偶、未成年子女，還是法定代表人。
  • 如提名法定代表人，確認遺囑內容與退休金安排一致，並考慮是否設立遺囑信託。
  • 再婚、離婚或子女成年後，重新檢查提名。
  • 向財務顧問或稅務師瞭解應稅部分的金額以及是否有調整空間。

常見問題

我在遺囑裡寫明退休金給誰，有用嗎？

通常沒有直接約束力。退休金由基金受託人按法律和基金規則支付，遺囑只在退休金支付給遺產後才起作用。

沒有作出提名會怎樣？

受託人通常會根據基金規則和家庭情況行使裁量權，可能支付給配偶、子女或遺產。不同意決定的人可以按基金程序投訴，再向澳洲金融投訴局（AFCA）投訴。

子女住在海外，可以領取退休金嗎？

可以，子女不論住在哪裡都屬於可領取的受撫養人。稅務上的處理主要看是否屬稅務受撫養人，海外受益人也應就其居住地的稅務另行諮詢。

約束性提名一定比非約束性提名好嗎？

不一定。約束性提名確定性高，但如果失效、填寫錯誤或家庭情況變化後沒有更新，反而可能帶來問題。要定期檢查。

退休金裡的人壽保險也受提名約束嗎？

一般來說，基金內的人壽保險賠付會成為身故福利的一部分，按同一提名支付，但其中可能含有未稅元素，稅負較高。

蔡慶偉律師事務所自1990年起在墨爾本執業，以普通話、粵語和英語提供遺囑、授權書、遺產認證及遺產管理服務。蔡智勳律師為STEP附屬會員（STEP Affiliate）及全國認證調解員；事務所設有國際公證律師，可為海外使用的文件辦理公證。如需協助，歡迎致電 03 9602 3988 或在線聯繫我們，可在墨爾本市中心辦公室面談，也可視頻諮詢。

本文僅為一般性信息，不構成法律意見。

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