许多亚洲家庭的财富如今分布在不止一个国家。生意留在吉隆坡、新加坡、雅加达或深圳，父母在墨尔本买了公寓，子女在澳洲读书后留下来。这些一步步的安排，可能形成一个没有人刻意设计、却受多国税法和继承法管辖的架构。
财富往往在缝隙中流失：遗嘱覆盖不到应覆盖的资产、子女成为澳洲税务居民而影响海外公司的税务处理，或创始人去世后没有人能控制信托。本文概述家庭可与顾问一起考虑的七个方面，具体如何适用取决于每个家庭的实际情况。
第一步：梳理资产、所在司法管辖区及控制人
一个有用的起点是了解每项资产：在哪里、法律上由谁拥有、由谁控制、由谁受益。这些往往是不同的人。马来西亚公司可能由代名人持有，澳洲信托可能由指定人（appointor）控制，银行账户可能有联名持有人。不同资产可能受不同法律管辖，例如土地一般受其所在地法律管辖。
第二步：每位家人和每个实体的税务居民身份
澳洲税务居民一般须就全球所得纳税，非居民一般只就澳洲来源所得纳税。居民身份按个人逐一评估。
公司和信托有各自的居民身份测试。在海外注册的公司，在涉及在澳经营业务、以及中央管理和控制（central management and control）或投票权在澳洲的某些情况下，可能成为澳洲居民；ATO关于中央管理和控制的观点载于TR 2018/5。信托的居民身份可能取决于受托人住在哪里以及在哪里管理。修改公司居民身份测试的建议尚未立法（截至2026年10月）。
第三步：为每类资产选择持有架构
- 个人名义。简单，但个人持有的资产保护有限，一般须经遗产程序处理。
- 公司。可隔离营运风险，但第7A分部（Division 7A）限制动用利润，公司也不享有CGT折扣。
- 全权信托。灵活，控制权可通过信托契约而非遗嘱转移。根据《税务改革第1号法》，自2027年7月1日起，该日之后产生的利得不再享有CGT折扣，改以通胀指数调整和最低税取代。另一项自2028年7月1日起对全权信托收入征收最低税的建议，载于2026年10月14日提交的法案，尚未成为法律。
- 单位信托。固定权益可能适合无亲属关系的家庭或兄弟姐妹，也可能涉及州印花税和附加税问题。
- 海外实体。海外公司或信托可持有亚洲资产，但家人成为澳洲居民后，《1936年所得税评估法》第X部分的受控外国公司规则、转让人信托规则和第99B条可能变得相关。
第四步：防范主要风险
- 离婚：《家庭法》（Family Law Act）可能审视谁控制某个架构，而不只是谁拥有它。
- 债权人：把营运风险与家庭资产分开的时间点可能很重要。
- 家庭纠纷：股东协议、收购条款和争议解决条款可能相关。
- 政治与汇率风险：分散资产和保存资金来源记录，都是可讨论的问题。
第五步：遗产规划这一层
- 多个国家的遗嘱。家庭有多份遗嘱时，它们如何互相配合（包括撤销条款）需要小心处理。
- 遗嘱信托（testamentary trusts）。通过澳洲遗嘱设立的信托可能提供保护和税务特点，包括《1936年所得税评估法》第102AG条关于除外信托收入（excepted trust income）的规则。真正的遗嘱信托拟大致排除在信托最低税之外，但须符合条件。
- 指定人和董事的继任。信托资产以及信托持有的公司股份不会通过遗嘱转移，因此由谁接手控制是另一个问题。
- 退休金（superannuation）。退休金不会自动成为遗产的一部分，身故受益人提名本身也涉及问题。
- 持久授权书。在各相关国家的安排，可能影响父母丧失行为能力时由谁代为处理事务。
- 流动资金。税款、债务和子女之间的平衡如何筹措，值得考虑。
第六步：申报与合规
- CRS。根据共同申报准则（Common Reporting Standard），许多海外银行会把澳洲居民及其控制的实体所持账户向ATO申报。
- 境外所得。澳洲居民一般须申报全球所得。
- FIRB。外国人士购买住宅用地一般须获批准，而大多数外国人士购买已建成住宅的临时禁令自2025年4月1日开始，将持续至2029年6月30日（截至2026年10月）。
- AUSTRAC。银行会就某些现金交易和国际汇款作出报告。为避免申报而拆分交易，根据反洗钱法第142条可能构成刑事罪行。
- 出售澳洲房产。除非提供清税证明（clearance certificate），出售时可能适用外国居民资本利得预扣。
第七步：家族治理与年度检视
许多家庭发现定期检视很有用，尤其是在有人结婚、分居或移居他国，或法律改变时——2027年7月1日法律将会改变，2028年7月1日也可能再变。
一页检查清单：可与顾问讨论的问题
- 每项资产由谁拥有、控制和受益？受哪国法律管辖？
- 每位家人、每家公司和每个信托的税务居民身份是什么？
- 2027年资本利得税改革和拟议的2028年信托税对我们的架构有何影响？
- 我们在不同国家的遗嘱能否互相配合？
- 我们之后由谁控制信托和公司？
- 退休金提名和授权书是否仍然有效？
- 我们是否履行了CRS、境外所得、FIRB和AUSTRAC方面的义务？
示例（仅作说明）
以下为假设情境，并非真实案例。
一对住在吉隆坡的父母拥有一家马来西亚制造公司，并以个人名义持有两套墨尔本公寓。儿子已成为澳洲永久居民。随之而来的问题包括：儿子在公司中的角色会否影响公司的居民身份、日后把股份赠与儿子会如何处理、公寓出售时如何纳税，以及各国遗嘱应如何配合。合适的做法取决于需要专业意见的具体事实。
常见问题
什么是澳洲跨境财富传承规划？
它是在家庭有资产或成员的各个国家之间，协调持有架构、税务和遗产规划，使它们互相配合而非互相冲突。
澳洲有遗产税吗？
没有。但继承的资产日后出售时可能涉及资本利得税，境外信托或遗产的分配在某些情况下也可能须纳税。
孩子在澳洲，会让我的海外公司变成澳洲税务居民吗？
在某些情况下有可能，取决于公司的中央管理和控制在哪里行使，以及是否在澳洲经营业务。这需要根据事实提供专业意见。
澳洲物业需要另立一份遗嘱吗？
另立澳洲遗嘱在某些情况下可能有实际好处，但必须与其他遗嘱互相配合。是否适合您，需要专业意见。
每个家庭的情况都不同，答案往往取决于细节。请预约咨询，让我们在您采取任何行动之前审阅您的文件和具体情况。
蔡庆伟律师事务所可以如何协助
蔡智勋律师受过会计专业训练（商学士，主修会计），会把家族财富的法律架构与税务架构结合起来考虑。他是国际信托与遗产从业者协会（STEP）附属会员、认证家族企业顾问（Accredited Family Business Advisor）和国家认可调解员（Nationally Accredited Mediator）。我们协助梳理资产、检视居民身份和架构，以及处理澳洲遗嘱、遗嘱信托和授权书，并与家庭的会计师、注册税务代理以及马来西亚、新加坡、香港和亚洲其他地方的律师协调。事务所的公证人（notary public）可为海外使用的文件办理公证，我们可用英语、普通话和粤语提供意见。
重要提示：本文仅为一般资讯，不得作为依据。本文并非法律、税务或财务意见，没有考虑您的个人情况，亦可能未反映发布后的法律变化。其他国家的法律也可能适用。请勿仅依据本文采取或不采取任何行动。阅读本文或与我们联系，并不构成律师与客户关系。如需针对您情况的意见，请预约咨询。
延伸阅读
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蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所（墨尔本）。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。
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