许多在澳洲的亚裔家庭，大部分财富并不在个人名下，而是放在拥有房产的自管养老基金（self-managed super fund，SMSF），以及经营生意或持有投资的家族公司中。创业的长辈往往既是SMSF受托公司的成员兼董事，又是家族公司的主要股东和唯一或主要董事。
这位长辈去世时，遗嘱并不能自动控制这两种架构。养老金受SMSF信托契约（trust deed）和养老金法律规管；股份属于遗产，但谁控制公司，则取决于公司章程和董事是谁。把两者一并规划，才能避免家人在最需要的时候被挡在门外。
第一部分：SMSF成员去世
基金现在由谁控制？
SMSF一般要求所有成员都是受托人，或者是公司受托人的董事。成员去世后，架构通常必须调整。ATO表示，受托人在成员去世后有六个月时间重组，受托人变更须在28天内通知ATO。
在大多数情况下，已故成员的法定遗产代理人（legal personal representative，即遗嘱执行人，或没有遗嘱时的遗产管理人）可以代替逝者出任受托人或董事，直至开始支付身故福利。其他做法包括委任新的受托人或董事，或把福利转出并结束基金。
公司受托人会令过渡简单得多。如果是个人受托人，房地产等基金资产的业权可能须转到新受托人名下；如果是公司受托人，公司继续存在，只需更换董事。
身故受益人指定（death benefit nomination）
成员的养老金不属于遗产，除非支付给遗产。谁能收到，取决于：
- 信托契约：ATO明确表示，即使与成员遗嘱不同，也必须遵守信托契约。各SMSF契约允许的指定方式和形式要求差异很大。
- 有约束力的身故受益人指定（binding death benefit nomination）：如有有效的指定，受托人一般必须遵从。有些契约允许不会失效的指定，有些则须定期更新。不符合契约形式要求的指定可能无效。
- 养老金法律：福利一般只能支付给受供养人（配偶、子女、相互依存关系的人）或法定遗产代理人。
- 受托人酌情决定：没有有约束力的指定时，由余下的受托人在契约和法律范围内决定。如果余下的受托人本身也是潜在受益人，例如第二任配偶，就可能引起冲突。
“尽快”支付福利
养老金法律要求成员去世后，其福利须尽快（as soon as practicable）兑付。法律没有固定期限，但任何延误都应有合理理由并记录在案。受供养人一般可以选择一笔过领取或领取收入流（养老金）；非受供养人，例如经济上不依赖父母的成年子女，必须一笔过领取，支付给他们的应税部分可能须缴税。
如果基金持有流动性低的资产，例如家族生意使用的商业物业，受托人可能需要出售物业，或以实物转给受益人。这需要事先规划。
第二部分：股东去世后的公司股份
股份按遗嘱转移
以逝者本人名义持有的股份属于遗产，按遗嘱转移；如果没有有效遗嘱，则按无遗嘱继承规则处理。由信托或其他公司持有的股份则不属于遗产，按该信托或公司的规则处理。
股份转移（transmission of shares）
执行人不会自动成为股东。根据《公司法》的可替换规则（replaceable rules，除非公司章程另有规定），遗产代理人可以申请登记为股份持有人，或把股份转让给受益人。在私人公司中，董事通常有权拒绝登记转让。许多家族公司有自己的章程改变了这些规则，例如赋予其他股东优先购买权。
公司通常要求执行人先取得遗嘱认证（grant of probate）或遗产管理书，才会办理。之后更新股东名册，并通知澳洲证券与投资委员会（ASIC）。
家族公司的控制权
控制权来自两方面：有投票权的股份和董事会。常见问题包括：
- 不同类别股份：有些股份有投票权，有些只有股息。给子女“平均分股份”，不一定等于平均分控制权。
- 谁继承投票权：把全部投票股份留给一个孩子，或留给由一人控制的遗嘱信托，会改变家族内部的平衡。
- 股东协议：可能载有身故时的买卖条款，有时以保险提供资金。
董事
如果一位董事去世，其他董事通常可以继续经营公司。真正的问题出现在逝者是唯一董事兼唯一股东的时候。没有董事，就没有人能操作银行账户、签合同或支付员工工资。《公司法》允许已故唯一董事兼股东的遗产代理人委任新董事，但实际上往往要等遗嘱认证下来，可能需时数月。
有用的规划包括：趁身体健康时委任第二位董事，采用对身故情况作出规定的公司章程，以及订立涵盖股权的持久授权书。
SMSF成员和公司股东检查清单
- 阅读SMSF信托契约，确认内容是最新的。
- 确认SMSF是否设有公司受托人；如没有，考虑设立。
- 订立或检查符合契约要求的有约束力身故受益人指定。
- 规划您身后由谁控制SMSF，包括愿意接手的执行人。
- 列出所有公司股份及其持有方式。
- 阅读公司章程和股东协议中有关身故的条款。
- 考虑增设一名董事或候补董事。
- 确保遗嘱、SMSF指定和公司文件互相一致。
常见问题
SMSF成员去世后会怎样？
余下的受托人（通常连同逝者的法定遗产代理人）须在六个月内调整受托架构，并尽快支付身故福利。谁能收到福利，取决于信托契约、有效的有约束力指定和养老金法律。
我的遗嘱能控制SMSF吗？
不能直接控制。养老金只有支付给遗产时才按遗嘱分配。通常要通过符合契约规定的有约束力身故受益人指定来作出安排。
股东去世后，公司股份会怎样？
股份属于股东的遗产。执行人一般可以登记为持有人，或按遗嘱把股份转给受益人，但须遵守公司章程。
公司唯一董事去世怎么办？
执行人一般可以委任新董事，但往往要先取得遗嘱认证。在此之前公司可能无法运作，所以生前委任第二位董事通常较为稳妥。
蔡庆伟律师事务所可以如何协助
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蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所（墨尔本）。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。
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