以新加坡管理的信托、纳闽（Labuan）基金会或英属维尔京群岛（BVI）控股公司持有家族的澳洲资产，本身可以是完全合理的安排。
但澳洲法律会“穿透”这些载体，方式往往出乎受托人意料。相关问题主要分为三类：持有澳洲土地、信托本身成为澳洲税务居民，以及居住在澳洲的受益人。
一、通过离岸架构持有澳洲土地
外国投资审批。外国人士持有重大权益的信托或公司，本身即属“外国人士”。收购澳洲住宅用地须经外国投资审查委员会（FIRB）批准，而现行至2029年6月30日的禁购二手住宅规定同样适用。持有土地的实体如发生控制权变更，包括更换受托人或家族内部转让股份，也可能需要审批。
外国所有权登记。外国人士持有的澳洲土地权益，须向澳洲税务局（ATO）登记，有变动时亦须申报。
州附加税。外国信托和公司须缴纳外国买家附加印花税（维州8%，新州9%），以及每年的土地税附加税（分别为4%和5%）。在维州，全权信托只要信托契约允许向外国受益人分配，就可能被视为外国信托。
持地实体印花税（landholder duty）。转让持有澳洲土地之实体的股份或单位，可能被视同出售土地本身而须缴纳印花税。
二、信托本身何时会成为澳洲居民
就澳洲税务而言，如果信托的任何一名受托人是澳洲居民，或其核心管理与控制在澳洲，该信托一般即属澳洲居民信托。这种情况可能在无人察觉的情况下发生：
澳洲居民信托可能须就其全球收入在澳洲纳税。真实、有书面记录的境外决策，是最主要的保障。
三、居住在澳洲的受益人
受益人成为澳洲居民后，离岸信托向其作出分配时须格外谨慎：
非居民信托累积的收入或收益一旦分配，可能依据《1936年所得税评估法》第99B条在受益人手中征税，累积款项还须缴纳利息费用。真正属于信托本金的分配一般不征税，但信托的记录必须能证明所付款项的性质。
向澳洲居民受益人提供贷款，或让其使用信托资产（例如信托名下的住宅），都可能被视为分配。
如果澳洲居民曾将财产转入非居民信托，“转让人信托”（transferor trust）规则可能把信托收入归属于该转让人。
上述规则会与信托所在司法管辖区的法律，以及受益人自身的签证和居民身份相互影响。我们会与信托的税务顾问合作，让法律与税务安排一并规划。
涉及澳洲因素的信托纠纷
如果身在澳洲的受益人对受托人提出质疑，或涉及澳洲资产，受托人可以请求澳洲法院给予指示。在维州，受托人可向维州最高法院申请就如何行事给予意见；受托人依照该意见行事，即可获得保护。
受益人之间进行调解，往往更快，也更能维系家庭关系。
受托人简要检查清单
列出架构直接或通过子公司持有的每一项澳洲资产。
核实FIRB批准及ATO登记均已办妥且为最新。
如澳洲附加税有影响，检视信托契约中是否有排除外国受益人的条款。
找出居住在澳洲的受托人、保护人或实际控制人。
保持清晰记录，区分信托本金与累积收入。
转介案件。如需就持有澳洲资产或有澳洲受益人的架构进行保密检视，欢迎联系蔡智勋。
本文仅为一般资料，并非法律或税务意见。
资料来源：PwC — updated ATO guidance on section 99B · ATO — interest charge for beneficiaries of non-resident trusts
延伸阅读：拥有澳洲资产或受益人的离岸信托，从家族的角度看同一问题。
更多为私人银行家、受托人及家族办公室而写的文章，请参阅致私人银行、信托公司及家族办公室。
蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所，墨尔本。本文仅为一般资料，并非法律意见。
简体中文 
English (Australia) 
繁體中文