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退休金身故福利的税务：成年子女、海外子女与经遗产支付的比较

  • 10 月 29, 2026

Home » 澳洲法律解读 » 遗嘱 » 退休金身故福利的税务：成年子女、海外子女与经遗产支付的比较

退休金往往是很多人除房产外最大的资产，但它并不自动按遗嘱分配。提名方式和领取人身份，会直接影响谁拿到钱以及要缴多少税。

李太太去世时退休金账户里有一笔可观的余额，加上基金附带的人寿保险。她的遗嘱写明“所有财产平分给两个成年子女”，但基金却通知家人：退休金不属于遗产，要由基金受托人决定发给谁，而且发给成年子女可能需要缴税。

直接回答：澳洲的退休金（Superannuation）由基金受托人（Trustee）持有，不会自动按遗嘱分配。若想确定由谁领取，通常需要向基金作出有效的约束性受益人提名（Binding Death Benefit Nomination，简称BDBN）。领取人是否属于税务上的“受抚养人”，会决定身故福利是否免税。

要点速览

  • 退休金不是遗产的一部分，除非支付给遗产的法定代表人（即遗嘱执行人）。
  • 只有法律规定的“受抚养人”或法定代表人才能直接领取。
  • 许多零售和行业基金的约束性提名每三年失效，须及时续签；自管基金（SMSF）则主要看信托契约。
  • 配偶和未满18岁子女领取一般免税；经济独立的成年子女领取，应税部分可能需缴税。
  • 付给成年子女的退休金是直接支付还是经遗产支付，税务结果可能不同。

先确认提名是否有效

谁可以领取身故福利、约束性与不具约束力提名的区别，以及2026年起部分基金推出的永不失效提名，请参阅《您的退休金并不自动属于您的遗产》。本文着重说明领取时的税务问题。

身故福利的税务：成年子女要注意

税务上的“受抚养人”（Death Benefits Dependant）与上面的领取资格不完全相同，主要包括：配偶或前配偶、未满18岁的子女、经济上依赖去世者的人，以及有相互依存关系的人。支付给税务受抚养人的一次性身故福利一般完全免税。

成年且经济独立的子女通常不属税务受抚养人。此时，退休金的免税部分（Tax-free Component）仍然免税，但应税部分中的“已税元素”（Taxed Element）最高按15%征税，“未税元素”（Untaxed Element，常见于基金内的人寿保险赔付）最高按30%征税；若直接支付给子女，还可能加上医疗保险税（Medicare Levy）。如果经遗产支付，一般由遗产承担税款，通常不需要缴医疗保险税，但要考虑分配时间和遗产申索风险。

常见的问题情境

再婚家庭：如果没有约束性提名，受托人可能把大部分退休金支付给现任配偶，前一段婚姻的成年子女可能分得很少。反过来，如果提名了法定代表人，退休金进入遗产后，又可能成为遗产申索的对象。哪一种安排更合适，要结合遗嘱和家庭关系整体考虑。

提名已过期或填写错误：常见问题包括见证人同时是受益人、受益人姓名或关系写错、提名比例加起来不是100%，以及三年期满后没有续签。这些情况都可能导致提名无效，退休金又回到受托人裁量。

与成年子女同住或资助子女：如果成年子女在经济上确实依赖父母，或双方有相互依存关系，可能被视为税务受抚养人，但这需要证据，例如共同居住、财务支持和照顾安排的记录。

实用清单

  • 登录每个退休金账户，确认是否有提名、属约束性还是非约束性、何时失效。
  • 合并不需要的账户，避免遗漏保险或旧账户。
  • 考虑提名对象：配偶、未成年子女，还是法定代表人。
  • 如提名法定代表人，确认遗嘱内容与退休金安排一致，并考虑是否设立遗嘱信托。
  • 再婚、离婚或子女成年后，重新检查提名。
  • 向财务顾问或税务师了解应税部分的金额以及是否有调整空间。

常见问题

我在遗嘱里写明退休金给谁，有用吗？

通常没有直接约束力。退休金由基金受托人按法律和基金规则支付，遗嘱只在退休金支付给遗产后才起作用。

没有作出提名会怎样？

受托人通常会根据基金规则和家庭情况行使裁量权，可能支付给配偶、子女或遗产。不同意决定的人可以按基金程序投诉，再向澳洲金融投诉局（AFCA）投诉。

子女住在海外，可以领取退休金吗？

可以，子女不论住在哪里都属于可领取的受抚养人。税务上的处理主要看是否属税务受抚养人，海外受益人也应就其居住地的税务另行咨询。

约束性提名一定比非约束性提名好吗？

不一定。约束性提名确定性高，但如果失效、填写错误或家庭情况变化后没有更新，反而可能带来问题。要定期检查。

退休金里的人寿保险也受提名约束吗？

一般来说，基金内的人寿保险赔付会成为身故福利的一部分，按同一提名支付，但其中可能含有未税元素，税负较高。

蔡庆伟律师事务所自1990年起在墨尔本执业，以普通话、粤语和英语提供遗嘱、授权书、遗产认证及遗产管理服务。蔡智勋律师为STEP附属会员（STEP Affiliate）及全国认证调解员；事务所设有国际公证律师，可为海外使用的文件办理公证。如需协助，欢迎致电 03 9602 3988 或在线联系我们，可在墨尔本市中心办公室面谈，也可视频咨询。

本文仅为一般性信息，不构成法律意见。

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