許多亞洲家庭的財富如今分佈在不止一個國家。生意留在吉隆坡、新加坡、雅加達或深圳，父母在墨爾本買了公寓，子女在澳洲讀書後留下來。這些一步步的安排，可能形成一個沒有人刻意設計、卻受多國稅法和繼承法管轄的架構。
財富往往在縫隙中流失：遺囑覆蓋不到應覆蓋的資產、子女成為澳洲稅務居民而影響海外公司的稅務處理，或創始人去世後沒有人能控制信託。本文概述家庭可與顧問一起考慮的七個方面，具體如何適用取決於每個家庭的實際情況。
第一步：梳理資產、所在司法管轄區及控制人
一個有用的起點是瞭解每項資產：在哪裡、法律上由誰擁有、由誰控制、由誰受益。這些往往是不同的人。馬來西亞公司可能由代名人持有，澳洲信託可能由指定人（appointor）控制，銀行賬戶可能有聯名持有人。不同資產可能受不同法律管轄，例如土地一般受其所在地法律管轄。
第二步：每位家人和每個實體的稅務居民身份
澳洲稅務居民一般須就全球所得納稅，非居民一般只就澳洲來源所得納稅。居民身份按個人逐一評估。
公司和信託有各自的居民身份測試。在海外註冊的公司，在涉及在澳經營業務、以及中央管理和控制（central management and control）或投票權在澳洲的某些情況下，可能成為澳洲居民；ATO關於中央管理和控制的觀點載於TR 2018/5。信託的居民身份可能取決於受託人住在哪裡以及在哪裡管理。修改公司居民身份測試的建議尚未立法（截至2026年10月）。
第三步：為每類資產選擇持有架構
- 個人名義。簡單，但個人持有的資產保護有限，一般須經遺產程序處理。
- 公司。可隔離營運風險，但第7A分部（Division 7A）限制動用利潤，公司也不享有CGT折扣。
- 全權信託。靈活，控制權可通過信託契約而非遺囑轉移。根據《稅務改革第1號法》，自2027年7月1日起，該日之後產生的利得不再享有CGT折扣，改以通脹指數調整和最低稅取代。另一項自2028年7月1日起對全權信託收入徵收最低稅的建議，載於2026年10月14日提交的法案，尚未成為法律。
- 單位信託。固定權益可能適合無親屬關係的家庭或兄弟姐妹，也可能涉及州印花稅和附加稅問題。
- 海外實體。海外公司或信託可持有亞洲資產，但家人成為澳洲居民後，《1936年所得稅評估法》第X部分的受控外國公司規則、轉讓人信託規則和第99B條可能變得相關。
第四步：防範主要風險
- 離婚：《家庭法》（Family Law Act）可能審視誰控制某個架構，而不只是誰擁有它。
- 債權人：把營運風險與家庭資產分開的時間點可能很重要。
- 家庭糾紛：股東協議、收購條款和爭議解決條款可能相關。
- 政治與匯率風險：分散資產和保存資金來源記錄，都是可討論的問題。
第五步：遺產規劃這一層
- 多個國家的遺囑。家庭有多份遺囑時，它們如何互相配合（包括撤銷條款）需要小心處理。
- 遺囑信託（testamentary trusts）。通過澳洲遺囑設立的信託可能提供保護和稅務特點，包括《1936年所得稅評估法》第102AG條關於除外信託收入（excepted trust income）的規則。真正的遺囑信託擬大致排除在信託最低稅之外，但須符合條件。
- 指定人和董事的繼任。信託資產以及信託持有的公司股份不會通過遺囑轉移，因此由誰接手控制是另一個問題。
- 退休金（superannuation）。退休金不會自動成為遺產的一部分，身故受益人提名本身也涉及問題。
- 持久授權書。在各相關國家的安排，可能影響父母喪失行為能力時由誰代為處理事務。
- 流動資金。稅款、債務和子女之間的平衡如何籌措，值得考慮。
第六步：申報與合規
- CRS。根據共同申報準則（Common Reporting Standard），許多海外銀行會把澳洲居民及其控制的實體所持賬戶向ATO申報。
- 境外所得。澳洲居民一般須申報全球所得。
- FIRB。外國人士購買住宅用地一般須獲批准，而大多數外國人士購買已建成住宅的臨時禁令自2025年4月1日開始，將持續至2029年6月30日（截至2026年10月）。
- AUSTRAC。銀行會就某些現金交易和國際匯款作出報告。為避免申報而拆分交易，根據反洗錢法第142條可能構成刑事罪行。
- 出售澳洲房產。除非提供清稅證明（clearance certificate），出售時可能適用外國居民資本利得預扣。
第七步：家族治理與年度檢視
許多家庭發現定期檢視很有用，尤其是在有人結婚、分居或移居他國，或法律改變時——2027年7月1日法律將會改變，2028年7月1日也可能再變。
一頁檢查清單：可與顧問討論的問題
- 每項資產由誰擁有、控制和受益？受哪國法律管轄？
- 每位家人、每家公司和每個信託的稅務居民身份是什麼？
- 2027年資本利得稅改革和擬議的2028年信託稅對我們的架構有何影響？
- 我們在不同國家的遺囑能否互相配合？
- 我們之後由誰控制信託和公司？
- 退休金提名和授權書是否仍然有效？
- 我們是否履行了CRS、境外所得、FIRB和AUSTRAC方面的義務？
示例（僅作說明）
以下為假設情境，並非真實案例。
一對住在吉隆坡的父母擁有一家馬來西亞製造公司，並以個人名義持有兩套墨爾本公寓。兒子已成為澳洲永久居民。隨之而來的問題包括：兒子在公司中的角色會否影響公司的居民身份、日後把股份贈與兒子會如何處理、公寓出售時如何納稅，以及各國遺囑應如何配合。合適的做法取決於需要專業意見的具體事實。
常見問題
什麼是澳洲跨境財富傳承規劃？
它是在家庭有資產或成員的各個國家之間，協調持有架構、稅務和遺產規劃，使它們互相配合而非互相沖突。
澳洲有遺產稅嗎？
沒有。但繼承的資產日後出售時可能涉及資本利得稅，境外信託或遺產的分配在某些情況下也可能須納稅。
孩子在澳洲，會讓我的海外公司變成澳洲稅務居民嗎？
在某些情況下有可能，取決於公司的中央管理和控制在哪裡行使，以及是否在澳洲經營業務。這需要根據事實提供專業意見。
澳洲物業需要另立一份遺囑嗎？
另立澳洲遺囑在某些情況下可能有實際好處，但必須與其他遺囑互相配合。是否適合您，需要專業意見。
每個家庭的情況都不同，答案往往取決於細節。請預約諮詢，讓我們在您採取任何行動之前審閱您的文件和具體情況。
蔡慶偉律師事務所可以如何協助
蔡智勳律師受過會計專業訓練（商學士，主修會計），會把家族財富的法律架構與稅務架構結合起來考慮。他是國際信託與遺產從業者協會（STEP）附屬會員、認證家族企業顧問（Accredited Family Business Advisor）和國家認可調解員（Nationally Accredited Mediator）。我們協助梳理資產、檢視居民身份和架構，以及處理澳洲遺囑、遺囑信託和授權書，並與家庭的會計師、註冊稅務代理以及馬來西亞、新加坡、香港和亞洲其他地方的律師協調。事務所的公證人（notary public）可為海外使用的文件辦理公證，我們可用英語、普通話和粵語提供意見。
重要提示：本文僅為一般資訊，不得作為依據。本文並非法律、稅務或財務意見，沒有考慮您的個人情況，亦可能未反映發佈後的法律變化。其他國家的法律也可能適用。請勿僅依據本文采取或不採取任何行動。閱讀本文或與我們聯繫，並不構成律師與客戶關係。如需針對您情況的意見，請預約諮詢。
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蔡智勳，律師及調解員，蔡慶偉律師事務所（墨爾本）。本文僅供一般參考，不構成法律或稅務意見。
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