许多社区团体发展到一定阶段，都会觉得注册成为慈善机构是顺理成章的下一步。捐款人会问捐款能否扣税，资助机构也可能要求出示ACNC注册。
其实，注册为慈善机构和取得可扣税资格是两件不同的事，各有各的条件。本文介绍组织在申请前应了解的问题，并以维州为重点。
宗旨是否属于慈善宗旨？
出发点是《2013年慈善法》（Charities Act 2013 (Cth)）。概括而言，慈善机构必须是非营利实体（not-for-profit entity），其所有宗旨都是为公众利益（public benefit）而设的慈善宗旨，或是附属于这些宗旨的目的；它不得有任何“取消资格的宗旨”（disqualifying purpose），也不得是个人、政党或政府实体。
该法列出的慈善宗旨包括：促进健康、教育、社会或公共福利、宗教和文化；促进澳洲不同群体之间的和解与包容；保护人权；以及保护自然环境等。另有一类涵盖与上述宗旨相类似、有益于公众的其他目的。取消资格的宗旨包括从事或推动违法活动，以及支持或反对某个政党或候选人。
“公众利益”这一要求，是许多社区组织需要特别留意的地方。一个主要为会员联谊和社交活动而存在的社团，可能难以证明其宗旨是面向公众或公众中足够大的一部分。相反，一个举办公开节庆、课程和文化传承项目的社团，情况可能就不同。答案取决于章程中写明的宗旨，以及组织实际做了什么。
ACNC注册与治理标准
向澳洲慈善及非营利组织委员会（Australian Charities and Not-for-profits Commission，ACNC）注册是自愿的，但一般来说，要享有联邦层面的慈善税务优惠，就需要注册。
注册后，慈善机构须遵守ACNC治理标准（governance standards），大致涵盖：
- 按照宗旨并以非营利方式运作；
- 对会员负责；
- 遵守澳洲法律；
- 负责人（responsible people）的适任性及其职责；
- 在需要时参加全国补救计划（National Redress Scheme）。
在海外开展工作的慈善机构，还须遵守境外行为标准（External Conduct Standards）；“基本宗教慈善机构”（basic religious charities）则可豁免部分要求。
DGR资格及其类别
可抵税捐赠接受者（deductible gift recipient，DGR）资格，让捐款人可以就合资格的捐赠申请所得税扣除。这是另外一项认可，由澳洲税务局（ATO）负责。自2024年1月1日起，过去由其他政府部门以独立名册管理的几个类别，即环境组织、伤害预防慈善机构、文化组织及发展中国家救助，已全部移交ATO。现在所有DGR类别都由ATO管理；而对大多数非政府组织来说，必须先是注册慈善机构，才能取得DGR资格。
组织必须符合某个类别，才能取得资格。类别包括公益慈善机构（public benevolent institution）、健康促进慈善机构、学校建筑基金（school building fund）、公共图书馆、博物馆和美术馆，以及上文提到的几个类别；也有一些组织是在税法中被具体点名的。有两点特别值得留意：
- 一个组织可以是慈善机构，却不符合任何DGR类别。例如，弘扬宗教属于慈善宗旨，但并没有一个适用于一般宗教崇拜活动的DGR类别。
- 有些类别要求设立独立的捐赠基金（gift fund）；有些类别则只认可组织的部分业务。
社区中文学校、文化中心或庙宇的福利项目能否取得DGR资格，取决于其组织方式和实际活动。
监管机构关注的章程条款
章程必须能够支持申请。以下三类条款最为关键：
- 宗旨条款。应清楚写明慈善宗旨，避免加入过于宽泛或带商业性质的目的。
- 非营利条款。应禁止把收入和财产分配给会员；一般而言，为提供服务支付合理报酬及报销开支是允许的。
- 解散条款。应规定剩余资产交给另一个宗旨相近的组织，而不是分给会员。
对于DGR，ATO还要求另一项规定：在组织解散或DGR资格被撤销时（以较早发生者为准），剩余的捐赠、可扣税的供款以及因此取得的款项，必须转交另一个DGR。如须设立捐赠基金，该基金必须把这些捐赠分开管理，只用于主要宗旨。
持续义务
注册慈善机构一般须每年向ACNC提交年度资料报表（Annual Information Statement）。中型和大型慈善机构还须提交财务报告，而机构所属的规模级别，决定报告是否需要审阅（review）或审计（audit）。慈善机构必须妥善保存记录，并在规定期限内把负责人、名称、地址及章程的变更通知ACNC，期限长短视机构规模而定。DGR还须保存捐赠记录，并开出符合ATO要求的收据。
维州募捐登记与州税优惠
根据《1998年募捐法》（Fundraising Act 1998 (Vic)），组织向公众募捐前，一般须先向维州消费者事务局（Consumer Affairs Victoria，CAV）登记，除非适用豁免。ACNC注册慈善机构可受惠于与CAV之间的安排：登记程序较为简化，而且在保持ACNC注册期间，无须另行向CAV提交年度报告。不过，保存记录和募捐行为方面的义务仍然适用。抽奖及其他博彩活动，则另由维州博彩及赌场管理委员会（Victorian Gambling and Casino Control Commission）监管。
土地税、工资税及印花税（duty）等州税豁免，须另行向州税务局（State Revenue Office）申请，各有各的条件；在ACNC注册并不代表自动享有。以土地税为例，慈善豁免现在一般要求土地由慈善机构使用和占用（used and occupied），并专门用于慈善目的。如把土地租给商业经营者，可能会影响豁免资格。
申请常见的延误原因
- 宗旨写得太宽泛，或包含以会员利益为主或带商业性质的目的。
- 缺少非营利条款、解散条款或撤销条款，或条款有缺陷。
- 实际活动与所述宗旨不符，或缺乏活动证明。
- 申请了组织并不符合的DGR类别，或没有设立所需的捐赠基金。
- ABN记录、CAV或ASIC的登记资料与申请内容不一致。
一个假设的例子
假设一群家长开办周末中文及文化课程。他们没有成立法人，学费一直存入其中一位家长的个人账户。现在他们想注册为慈善机构，并为兴建校舍募集可扣税的捐款。需要考虑的问题包括：是否应先成立法人、采用什么形式；宗旨如何表述；过去的款项如何处理；是否有合适的DGR类别；以及是否需要办理募捐登记。正确做法取决于需要专业意见的具体事实。
值得讨论的问题
- 我们所有的宗旨是否都属于慈善宗旨，并为公众利益而设？
- 我们的章程是否包含合适的宗旨条款、非营利条款和解散条款？
- 哪一个ACNC子类别（subtype）和DGR类别（如有）适合我们的活动？
- 我们是否在维州或其他地方募捐？是否已在需要的地方登记？
- 我们是否考虑过州税豁免，以及物业的使用方式？
常见问题
在澳洲如何注册慈善机构？
组织一般在取得ABN并备妥合适的章程后，向ACNC网上提出申请。ACNC会评估该组织是否符合慈善机构的定义。
在ACNC注册后，捐款就可以扣税吗？
不可以。捐款可否扣税，取决于是否另外取得ATO的DGR资格，而只有符合某个DGR类别的组织才可以取得。
慈善机构在维州募捐需要登记吗？
一般需要，除非适用豁免。ACNC注册慈善机构与维州消费者事务局之间有简化安排，但部分义务仍然存在。
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蔡庆伟律师事务所可以如何协助
蔡庆伟律师事务所为澳洲各地的组织办理慈善机构注册及DGR资格申请，并协助处理持续的合规事务。我们起草及审阅章程、协助成立法人，并就募捐登记和DGR捐赠基金提供意见。我们曾经从内部参与社区组织、学校、宗教及文化团体的治理工作，包括在董事会和理事会层面。蔡智勋律师受过会计专业训练（商学士，主修会计），是国家认证调解员及认证家族企业顾问。我们与组织的会计师及注册税务代理合作，并以英语、普通话和粤语提供服务。
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蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所（墨尔本）。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。
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