许多亚洲家族的成员现在同时分布在澳洲、美国和亚洲。子女可能在美国读书或工作、与美国公民结婚或取得绿卡。家庭成员一旦成为美国公民或美国税务居民，美国可以就其全球收入及收益征税，美国遗产税及赠与税也可能适用于其全球遗产。因此，家族财富转移的时机和架构变得重要得多。
美国遗产税及赠与税概要
- 美国公民及美国住所人士须就全球资产缴纳美国遗产税及赠与税，但有很高的终身免税额，自2026年起为每人1,500万美元，最高税率为40%。
- 非美国公民的非居民只须就美国境内资产缴纳美国遗产税，例如美国房地产及美国公司股份，免税额只有6万美元，除非税收协定另有规定。
- 澳洲与美国之间有遗产税协定，可能影响澳洲居民的结果。能否享有协定优惠视乎事实，应由美国顾问确认。
为何移民前规划很重要
即将成为美国税务人士的家庭成员，在身份改变前后的处境可能截然不同。由非美国人士的父母在其成为美国居民之前作出的赠与和信托安排，与之后作出的可能有不同处理。反过来，作为外国信托受益人的美国人士，可能须履行美国申报义务，在收取累积收入分配时也可能面对与澳洲外国信托规则相似的美国税务费用。参见澳洲居民与外国信托及公司的税务。
澳洲方面
- 遗嘱。 把资产直接留给在美国的子女的遗嘱，可能使这些资产在子女去世时须缴纳美国遗产税。在美国顾问意见下起草的遗嘱信托，有时可以避免这种情况。
- 信托。 有美国受益人的澳洲家族信托，可能需要修改分配及申报安排。
- 物业与资本利得。 转给美国居民受益人的澳洲物业，出售时仍须缴纳澳洲资本利得税，美国也可能对收益征税。
- 协调。 必须一并考虑各国关于居民身份、信托及继承的规则。参见多法域亚洲家族的财富架构。
我们如何协助
我们就有成员在美国的家族的规划中的澳洲法律部分提供意见，包括遗嘱、遗嘱信托及家族信托契据，并与美国税务及遗产规划律师合作，美国法律问题应由他们提供意见。本文仅为一般资料。蔡智勋为全国认可调解员，并为信托及遗产从业者国际专业组织STEP的附属会员。
常见问题
美国遗产税会适用于非美国家族吗？
可能会。非美国公民的非居民可能须就美国境内资产缴纳美国遗产税，例如美国房地产及美国公司股份，除非适用税收协定，否则免税额很小。
子女成为美国公民或绿卡持有人后有什么改变？
子女可能须就全球收入缴纳美国税，并可能须就全球资产缴纳美国遗产税及赠与税。他们收到的遗产及信托分配可能需要不同的规划。
遗嘱能否为住在美国的子女减少美国遗产税？
在某些情况下，在美国律师意见下起草的遗嘱信托，可以使遗产以不计入子女美国遗产的方式持有。
澳洲与美国有遗产税协定吗？
有。协定可能影响拥有美国资产的澳洲居民的结果，但其适用视乎事实，应由两国顾问确认。
蔡庆伟律师事务所为家庭、遗嘱执行人、受托人及其专业顾问，就澳洲及跨境的遗产规划、遗产管理和遗产纠纷提供法律服务。如需安排保密咨询，请致电墨尔本办公室 +61 3 9602 3988，或通过下方表格提交咨询。我们可使用普通话、粤语及英语提供服务。
蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所（墨尔本）。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。除另有说明外，以维多利亚州法律为准。
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