澳洲没有遗产税。来自亚洲的家庭听到这一点往往松一口气，随后却被资本利得税规则吓一跳。当澳洲遗产有非澳洲税务居民的受益人时，分配的时机和方式可能大幅改变税负。处理不当的执行人，可能要承担个人责任。
主要问题
- 留给非居民的资产（CGT K3事件）。 如果澳洲税务居民的逝者把某些资产留给非澳洲税务居民的受益人，可能会在逝者最后一份税表中产生资本利得，视同在去世前一刻出售。这适用于不属于”澳洲应税财产”的资产，例如很多上市公司的股票。澳洲不动产的处理不同，因为在海外业主手中仍须在澳洲纳税。
- 出售澳洲物业。 除非卖方提供澳洲税务局的清税证明（clearance certificate），买方必须预扣部分售价。执行人出售遗产物业时，须及时申请，以免延误交割或被预扣款项。
- 主要住所豁免。 逝者的住所如在去世后一定期限内（一般为两年）出售，或符合其他情况，可能获豁免资本利得税。逝者或受益人的非居民身份，可能影响能否获得豁免。
- 管理期间的收入。 遗产所得的租金、利息和股息须纳税，分配给海外受益人时可能需要预扣税。
- 受益人所在国家。 新加坡、香港、马来西亚、中国内地和台湾对境外收入和收益的征税方式各不相同。在澳洲最好的结果，未必是整体最好的结果。
执行人应该怎么做
- 一开始就确认逝者和每位受益人的税务居民身份。
- 在分配或出售之前，而不是之后，取得税务意见。
- 考虑在遗产内出售资产，还是把资产转给受益人，以及先后顺序。
- 在最终分配前，预留足够款项缴付最后的税款。
给立遗嘱人
如果部分受益人住在海外，遗嘱可以为执行人保留灵活性：有权决定哪些资产给哪位受益人，或设立遗嘱信托，在更合适的时机才分配。
常见问题
澳洲有遗产税吗？
没有。澳洲没有遗产税。不过，资产经由遗产传承时可能涉及资本利得税规则，而当受益人是非澳洲税务居民时，税务结果可能大不相同。执行人应及早取得税务意见，因为分配的时机和方式会影响税负，处理不当的执行人还可能要承担个人责任。
什么是CGT K3事件？
当澳洲税务居民的逝者把某些资产留给非澳洲税务居民的受益人时，可能触发CGT K3事件，在逝者最后一份税表中产生资本利得，视同在去世前一刻出售。这适用于不属于澳洲应税财产的资产，例如很多上市公司的股票；澳洲不动产的处理则不同。
执行人出售遗产物业需要清税证明吗？
实务上需要，以免被预扣。出售澳洲物业时，除非卖方提供澳洲税务局的清税证明，买方必须预扣部分售价。执行人出售遗产物业时应及时申请，以免延误交割或令遗产款项被预扣。
遗嘱能否减少海外受益人的税务问题？
如果部分受益人住在海外，遗嘱可以写得让执行人有更大弹性，例如有权决定哪些资产分给哪位受益人，或设立遗嘱信托，在更合适的时机才分配资产。同时也要考虑受益人所在国家的税制，因为在澳洲最好的结果未必是整体最好的结果。
蔡庆伟律师事务所为家庭、遗嘱执行人、受托人及其专业顾问，就澳洲及跨境的遗产规划、遗产管理和遗产纠纷提供法律服务。如需安排保密咨询，请致电墨尔本办公室 +61 3 9602 3988，或通过下方表格提交咨询。我们可使用普通话、粤语及英语提供服务。
蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所（墨尔本）。本文仅供一般参考，不构成法律意见。除另有说明外，以维多利亚州法律为准。
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