对许多澳洲慈善机构来说，最大的一笔捐款往往不是来自募捐活动，而是来自一份遗嘱、一个出资兴建会所的家庭，或者一位希望以父母名字设立奖学金的捐赠人。这类捐赠涉及不少法律问题，理事会最好在款项到位之前就先想清楚。
本文以维州法律为重点，介绍这些问题，并谈到家人和资产在亚洲的捐赠人。
遗赠计划：写对受赠机构的名称
遗嘱应当以慈善机构正确的法定名称写明受赠人，最好同时注明其澳洲商业号码（ABN），而不是用商号、旧名称，或者“我们区里的那所中文学校”之类的描述。遗赠的类型也很重要。特定遗赠（specific bequest）是留下某项资产或某个金额。剩余遗赠（residuary bequest）是在清偿债务和其他遗赠后，留下全部或部分剩余遗产；它往往价值最大，但如果遗产缩水或遭到挑战，受影响也最大。附条件遗赠（contingent bequest）只有在某个条件成就时才生效，例如没有任何家庭成员在世。
慈善机构更名、合并或解散时
单纯更改名称，一般不会令遗赠失效；但如果机构已经合并或解散，结果就没那么确定。维州法人社团根据《2012年社团法人改革法》（Associations Incorporation Reform Act 2012 (Vic)）合并（amalgamation）时，除非遗嘱另有规定，该法一般会把遗嘱中提及的原社团视为指合并后的新社团。其他形式的合并未必有这种保障。
慈善遗赠如果无法按原文执行，法院可以根据近似原则（cy-près doctrine），通常以方案（scheme）的形式，把遗赠用于相近的目的。能否这样做，可能取决于立遗嘱人是否有更广泛的慈善意图，以及遗赠是在什么时候失效的。在维州，《1978年慈善法》（Charities Act 1978 (Vic)）扩大了慈善财产可适用近似原则的情形，并允许规模较小的信托由总检察长（Attorney-General）而不是最高法院批准方案。有些遗嘱会授权遗嘱执行人另选一家替代的慈善机构。
慈善机构在遗产管理中的角色及家庭供养申索
遗嘱中指名的慈善机构是受益人，有权期待遗产得到妥善管理。最常见的争议是家庭供养申索（family provision claim）：在维州，合资格人士可根据《1958年遗产管理及遗嘱认证法》（Administration and Probate Act 1958 (Vic)）第四部分，在严格的时限内提出申请；申索一旦成功，慈善遗赠可能会被削减。理事会需要在尊重捐赠人意愿，与和家属对簿公堂在支持者眼中观感如何之间取得平衡。
捐赠接受政策
捐赠接受政策（gift acceptance policy）列明机构接受哪些捐赠、由谁决定：例如土地或生意权益、会带来持续开支的捐赠、可能损害机构声誉的捐赠，以及机构无法满足的附带条件。有了这份政策，理事会在作出困难决定时就有一致的依据。
限定用途捐赠与捐赠协议
非限定用途捐赠（unrestricted gift）可以用于机构的任何宗旨。限定用途或附条件捐赠（restricted or tied gift）必须用于指定目的，视乎捐赠方式，可能构成信托财产，机构日后未必可以自行改作他用。书面捐赠协议（gift agreement）可以处理冠名权（包括建筑物出售后怎么办）、永久基金（endowment，是否必须保留本金）以及附带条件（包括目的无法实现时怎么办）。如果条件让捐赠人获得实质利益，可能影响捐款能否扣税。
建设筹款与认捐
一般而言，单纯承诺捐款往往不具法律强制力，因为对方没有付出任何对价。以契据（deed）作出的认捐，或者机构已经依赖该认捐、以致捐赠人撤回有失公平的情况，可能会有不同的处理。实际上，关键问题是如何为未兑现的认捐预作安排，以及如何把较大额的承诺妥善记录下来。
DGR资格、捐赠基金与财产捐赠
一般来说，只有捐给可扣税捐赠受赠人（deductible gift recipient，DGR）、而且属于捐赠人没有获得实质利益的真正捐赠，才可以扣税。视乎获批的方式，DGR可能需要设立独立的捐赠基金（gift fund）接收可扣税捐款。通过遗嘱作出的捐赠一般不能扣税，但以遗嘱留给DGR的资产，其资本利得税（CGT）可能可以不予计算。生前捐出土地或股份可能可以扣税，但对捐赠人而言一般属于CGT事件，也可能涉及估值规则，而且CGT规则自2027年7月1日起改变。慈善机构和捐赠人都应向合资格的税务顾问咨询。
维州的筹款监管
维州的募捐活动受《1998年筹款法》（Fundraising Act 1998 (Vic)）规管，由维州消费者事务局（Consumer Affairs Victoria）执行。在澳洲慈善及非营利组织委员会（ACNC）注册的慈善机构，一般只需向消费者事务局通知其筹款意向，而无须另行注册，但必须遵守维州已纳入法规的《全国筹款原则》（National Fundraising Principles）。各级政府于2023年同意统一全国筹款法规，但截至2026年10月尚未全面落实，跨州筹款活动仍可能面对不同州份的规则。如果筹款属于在贸易或商业中进行的活动，《澳大利亚消费者法》（Australian Consumer Law）也可能适用。
家族捐赠基金与来自亚洲的捐赠人
有些家庭通过私人或公共捐赠基金（private or public giving fund，旧称辅助基金 ancillary fund）捐款，这类基金一般只能拨款给合资格的DGR；本所另有一篇关于私人捐赠基金的文章介绍这些结构。新加坡、马来西亚、香港、台湾或中国大陆的捐赠人，可能无法在澳洲获得税务扣除，可能要遵守本国的外汇或申报规定，也可能把遗赠写在海外订立的遗嘱中。
假设情景
假设维州一个文化社团获得一笔指明用于“会所建设基金”的剩余遗赠，但该社团后来已与一个兄弟组织合并，并卖掉了会所。立遗嘱人的子女认为遗赠已经失效。涉及的问题可能包括遗赠的措辞、合并的方式、近似原则，以及可能出现的家庭供养申索。正确做法取决于需要专业意见的具体事实。
可与顾问讨论的问题
- 我们建议的遗赠措辞是否使用了正确的法定名称和ABN，并考虑到将来可能合并？
- 哪些捐赠属于限定用途，哪些可能构成信托财产？
- 我们是否已通知维州消费者事务局，并了解其他州的规则？
- 如果有人挑战留给我们的遗赠，我们会如何回应？
常见问题
在澳洲如何在遗嘱中把遗产捐给慈善机构？
一般来说，遗嘱应以法定名称和ABN写明慈善机构，说明捐赠是用于一般宗旨还是特定用途，并考虑到机构日后可能发生变化。具体措辞需要针对您的情况寻求意见。
如果慈善机构已经不存在，遗嘱中的捐赠会怎样？
这取决于遗嘱内容以及机构是如何结束的。遗赠可能转给承继机构、根据近似原则用于相近目的，或者失效。
家人可以挑战遗嘱中留给慈善机构的遗赠吗？
可以。合资格人士可在严格时限内提出家庭供养申索，申索成功可能会削减慈善遗赠。
我们如何与您的理事会合作
我们与理事会作为一个整体合作，也与负责筹款的人员合作。我们曾从内部参与社区、文化和宗教组织的治理工作，包括在理事会和委员会层面。常见工作包括遗赠措辞、捐赠政策与协议，以及遗赠争议。本所网站上的其他文章也介绍了我们为慈善机构提供的服务、慈善注册与DGR资格，以及治理纠纷。
每个家庭的情况都不同，答案往往取决于细节。请预约咨询，让我们在您采取任何行动之前审阅您的文件和具体情况。
蔡庆伟律师事务所可以如何协助
蔡庆伟律师事务所为维州及全澳的慈善机构和非营利组织，就遗赠、捐赠协议、建设筹款，以及机构作为受益人的遗产事务提供意见。蔡智勋律师是国家认证调解员及认证家族企业顾问。他受过会计专业训练（商学士，主修会计）。我们与机构的会计师和注册税务代理合作，在捐赠人或遗产位于海外时与亚洲当地律师合作，并以英语、普通话和粤语提供服务。
重要提示：本文仅为一般资讯，不得作为依据。本文并非法律、税务或财务意见，没有考虑您的个人情况，亦可能未反映发布后的法律变化。其他国家的法律也可能适用。请勿仅依据本文采取或不采取任何行动。阅读本文或与我们联系，并不构成律师与客户关系。如需针对您情况的意见，请预约咨询。
延伸阅读
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蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所（墨尔本）。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。
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