来自亚洲的家族常听说澳洲没有遗产税。这是正确的：澳洲自1979年起已没有联邦遗产税，也没有赠与税；香港和新加坡也已取消遗产税，中国内地目前亦未开征遗产税。但”没有遗产税”并不代表去世和赠与没有税务后果。这些后果通过资本利得税、退休金以及资产转移方式产生。
去世时的资本利得税
一般而言，去世本身不会引发资本利得税。资产转给遗嘱执行人再转给受益人，受益人承接逝者的成本基础；如果是1985年9月20日之前取得的资产，则以去世当日市值作为成本基础。税款在受益人日后出售时才产生。
逝者的主要居所有特别规定，包括在符合条件时，遗产或受益人可在去世后的一段期间内出售而无须缴纳资本利得税。如果逝者去世时是外国居民，这些优惠可能丧失或受到限制。
海外受益人：K3资本利得税事件
资产转给外国居民受益人时，有一项重要例外。如果资产不属于”澳洲应税财产”，例如澳洲上市股票，或澳洲居民逝者的海外资产，逝者会被视为在去世前一刻出售该资产。税款计入逝者的最后一份报税表，并会减少所有受益人可得的遗产。澳洲房地产属于澳洲应税财产，因此仍留在澳洲税网之内。
如果遗嘱没有预先考虑，这可能在不同国家的受益人之间造成明显不公平。遗嘱执行人在分配前必须确认每位受益人的居民身份。参见海外受益人与资本利得税。
退休金身故福利
退休金不会自动成为遗产的一部分。支付给配偶或未成年子女等受供养人的身故福利一般免税，但支付给成年子女等非受供养人的福利可能须纳税。具约束力的受益人提名，以及直接支付还是经遗产支付，会同时影响谁取得福利和缴纳多少税款。参见退休金提名与遗产规划。
海外父母的赠与
海外父母给在澳洲子女的款项，一般不属于收入，也不须缴纳赠与税。但是：
- 记录很重要。 银行和澳洲税务局可能询问资金来源。赠与契据、银行记录及父母财富来源的证据，可以避免日后的麻烦。
- 是赠与还是借款？ 款项属于赠与还是借款，会影响家庭法、遗产纠纷及资产保护。参见家庭借款还是赠与。
- 信托会改变结果。 如果款项来自外国信托而非直接来自父母，可能须根据外国信托规则纳税。参见澳洲居民与外国信托及公司的税务。
- 资产的赠与。 父母赠与资产时，可能被视为按市值出售；在维州赠与土地，一般须按市值缴纳印花税。
其他国家可能征税
在澳洲的受益人，可能从日本、韩国或美国等对遗产或赠与征税的国家继承财产；同样，澳洲遗产的受益人所在国也可能对其所得征税。跨境遗产规划须考虑整个家族，而不只是澳洲。
我们如何协助
我们订立能预见不同国家受益人税务后果的遗嘱及遗产规划，担任跨境遗产的遗嘱执行人，并就逝者的最后报税表及遗产报税表与会计师和税务顾问协调。本文仅为一般资料；税务结果取决于个人情况，应向合资格税务顾问确认。蔡智勋为全国认可调解员，并为信托及遗产从业者国际专业组织STEP的附属会员。
常见问题
澳洲有遗产税吗？
没有。澳洲没有遗产税或赠与税，但资本利得税、退休金税及印花税可能适用于因去世或赠与而转移的资产。
有人去世时要缴纳资本利得税吗？
一般不会在去世时缴纳。受益人通常承接逝者的成本基础，日后出售时才纳税。但某些资产转给外国居民受益人时有重要例外。
什么是K3资本利得税事件？
当非澳洲应税财产的资产从澳洲居民逝者转给外国居民受益人时适用，逝者被视为在去世前一刻出售该资产，须在最后一份报税表中缴税。
海外父母给的钱在澳洲要纳税吗？
父母的真正赠与一般不属于应税收入。但来自外国信托的款项可能须纳税，并应保存资金来源的记录。
蔡庆伟律师事务所为家庭、遗嘱执行人、受托人及其专业顾问，就澳洲及跨境的遗产规划、遗产管理和遗产纠纷提供法律服务。如需安排保密咨询，请致电墨尔本办公室 +61 3 9602 3988，或通过下方表格提交咨询。我们可使用普通话、粤语及英语提供服务。
蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所（墨尔本）。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。除另有说明外，以维多利亚州法律为准。
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