許多社區團體發展到一定階段，都會覺得註冊成為慈善機構是順理成章的下一步。捐款人會問捐款能否扣稅，資助機構也可能要求出示ACNC註冊。
其實，註冊為慈善機構和取得可扣稅資格是兩件不同的事，各有各的條件。本文介紹組織在申請前應瞭解的問題，並以維州為重點。
宗旨是否屬於慈善宗旨？
出發點是《2013年慈善法》（Charities Act 2013 (Cth)）。概括而言，慈善機構必須是非營利實體（not-for-profit entity），其所有宗旨都是為公眾利益（public benefit）而設的慈善宗旨，或是附屬於這些宗旨的目的；它不得有任何“取消資格的宗旨”（disqualifying purpose），也不得是個人、政黨或政府實體。
該法列出的慈善宗旨包括：促進健康、教育、社會或公共福利、宗教和文化；促進澳洲不同群體之間的和解與包容；保護人權；以及保護自然環境等。另有一類涵蓋與上述宗旨相類似、有益於公眾的其他目的。取消資格的宗旨包括從事或推動違法活動，以及支持或反對某個政黨或候選人。
“公眾利益”這一要求，是許多社區組織需要特別留意的地方。一個主要為會員聯誼和社交活動而存在的社團，可能難以證明其宗旨是面向公眾或公眾中足夠大的一部分。相反，一個舉辦公開節慶、課程和文化傳承項目的社團，情況可能就不同。答案取決於章程中寫明的宗旨，以及組織實際做了什麼。
ACNC註冊與治理標準
向澳洲慈善及非營利組織委員會（Australian Charities and Not-for-profits Commission，ACNC）註冊是自願的，但一般來說，要享有聯邦層面的慈善稅務優惠，就需要註冊。
註冊後，慈善機構須遵守ACNC治理標準（governance standards），大致涵蓋：
- 按照宗旨並以非營利方式運作；
- 對會員負責；
- 遵守澳洲法律；
- 負責人（responsible people）的適任性及其職責；
- 在需要時參加全國補救計劃（National Redress Scheme）。
在海外開展工作的慈善機構，還須遵守境外行為標準（External Conduct Standards）；“基本宗教慈善機構”（basic religious charities）則可豁免部分要求。
DGR資格及其類別
可抵稅捐贈接受者（deductible gift recipient，DGR）資格，讓捐款人可以就合資格的捐贈申請所得稅扣除。這是另外一項認可，由澳洲稅務局（ATO）負責。自2024年1月1日起，過去由其他政府部門以獨立名冊管理的幾個類別，即環境組織、傷害預防慈善機構、文化組織及發展中國家救助，已全部移交ATO。現在所有DGR類別都由ATO管理；而對大多數非政府組織來說，必須先是註冊慈善機構，才能取得DGR資格。
組織必須符合某個類別，才能取得資格。類別包括公益慈善機構（public benevolent institution）、健康促進慈善機構、學校建築基金（school building fund）、公共圖書館、博物館和美術館，以及上文提到的幾個類別；也有一些組織是在稅法中被具體點名的。有兩點特別值得留意：
- 一個組織可以是慈善機構，卻不符合任何DGR類別。例如，弘揚宗教屬於慈善宗旨，但並沒有一個適用於一般宗教崇拜活動的DGR類別。
- 有些類別要求設立獨立的捐贈基金（gift fund）；有些類別則只認可組織的部分業務。
社區中文學校、文化中心或廟宇的福利項目能否取得DGR資格，取決於其組織方式和實際活動。
監管機構關注的章程條款
章程必須能夠支持申請。以下三類條款最為關鍵：
- 宗旨條款。應清楚寫明慈善宗旨，避免加入過於寬泛或帶商業性質的目的。
- 非營利條款。應禁止把收入和財產分配給會員；一般而言，為提供服務支付合理報酬及報銷開支是允許的。
- 解散條款。應規定剩餘資產交給另一個宗旨相近的組織，而不是分給會員。
對於DGR，ATO還要求另一項規定：在組織解散或DGR資格被撤銷時（以較早發生者為準），剩餘的捐贈、可扣稅的供款以及因此取得的款項，必須轉交另一個DGR。如須設立捐贈基金，該基金必須把這些捐贈分開管理，只用於主要宗旨。
持續義務
註冊慈善機構一般須每年向ACNC提交年度資料報表（Annual Information Statement）。中型和大型慈善機構還須提交財務報告，而機構所屬的規模級別，決定報告是否需要審閱（review）或審計（audit）。慈善機構必須妥善保存記錄，並在規定期限內把負責人、名稱、地址及章程的變更通知ACNC，期限長短視機構規模而定。DGR還須保存捐贈記錄，並開出符合ATO要求的收據。
維州募捐登記與州稅優惠
根據《1998年募捐法》（Fundraising Act 1998 (Vic)），組織向公眾募捐前，一般須先向維州消費者事務局（Consumer Affairs Victoria，CAV）登記，除非適用豁免。ACNC註冊慈善機構可受惠於與CAV之間的安排：登記程序較為簡化，而且在保持ACNC註冊期間，無須另行向CAV提交年度報告。不過，保存記錄和募捐行為方面的義務仍然適用。抽獎及其他博彩活動，則另由維州博彩及賭場管理委員會（Victorian Gambling and Casino Control Commission）監管。
土地稅、工資稅及印花稅（duty）等州稅豁免，須另行向州稅務局（State Revenue Office）申請，各有各的條件；在ACNC註冊並不代表自動享有。以土地稅為例，慈善豁免現在一般要求土地由慈善機構使用和佔用（used and occupied），並專門用於慈善目的。如把土地租給商業經營者，可能會影響豁免資格。
申請常見的延誤原因
- 宗旨寫得太寬泛，或包含以會員利益為主或帶商業性質的目的。
- 缺少非營利條款、解散條款或撤銷條款，或條款有缺陷。
- 實際活動與所述宗旨不符，或缺乏活動證明。
- 申請了組織並不符合的DGR類別，或沒有設立所需的捐贈基金。
- ABN記錄、CAV或ASIC的登記資料與申請內容不一致。
一個假設的例子
假設一群家長開辦週末中文及文化課程。他們沒有成立法人，學費一直存入其中一位家長的個人賬戶。現在他們想註冊為慈善機構，併為興建校舍募集可扣稅的捐款。需要考慮的問題包括：是否應先成立法人、採用什麼形式；宗旨如何表述；過去的款項如何處理；是否有合適的DGR類別；以及是否需要辦理募捐登記。正確做法取決於需要專業意見的具體事實。
值得討論的問題
- 我們所有的宗旨是否都屬於慈善宗旨，併為公眾利益而設？
- 我們的章程是否包含合適的宗旨條款、非營利條款和解散條款？
- 哪一個ACNC子類別（subtype）和DGR類別（如有）適合我們的活動？
- 我們是否在維州或其他地方募捐？是否已在需要的地方登記？
- 我們是否考慮過州稅豁免，以及物業的使用方式？
常見問題
在澳洲如何註冊慈善機構？
組織一般在取得ABN並備妥合適的章程後，向ACNC網上提出申請。ACNC會評估該組織是否符合慈善機構的定義。
在ACNC註冊後，捐款就可以扣稅嗎？
不可以。捐款可否扣稅，取決於是否另外取得ATO的DGR資格，而只有符合某個DGR類別的組織才可以取得。
慈善機構在維州募捐需要登記嗎？
一般需要，除非適用豁免。ACNC註冊慈善機構與維州消費者事務局之間有簡化安排，但部分義務仍然存在。
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蔡慶偉律師事務所可以如何協助
蔡慶偉律師事務所為澳洲各地的組織辦理慈善機構註冊及DGR資格申請，並協助處理持續的合規事務。我們起草及審閱章程、協助成立法人，並就募捐登記和DGR捐贈基金提供意見。我們曾經從內部參與社區組織、學校、宗教及文化團體的治理工作，包括在董事會和理事會層面。蔡智勳律師受過會計專業訓練（商學士，主修會計），是國家認證調解員及認證家族企業顧問。我們與組織的會計師及註冊稅務代理合作，並以英語、普通話和粵語提供服務。
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蔡智勳，律師及調解員，蔡慶偉律師事務所（墨爾本）。本文僅供一般參考，不構成法律或稅務意見。
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