在许多华人和亚裔家庭中，家族信托由父母通过受托人公司管理，子女是受益人。每年6月，会计师寄来一份分配决议，有人签个字，事情就过去了。多年来，没有人会问这些决定是怎样作出的。
可是当家庭遇到压力时，情况就不同了：父母一方去世或失去心智能力，某个兄弟姐妹觉得被冷落，子女离婚，或者澳洲税务局（ATO）审查信托。这时，问题就变成：受托人的决定是否依法作出、是否妥善记录？本文概括介绍澳洲家族信托受托人的职责，以及让决定经得起检验的良好习惯。
家族信托受托人必须做什么
受托人（trustee）是为他人而非为自己持有财产。信托契约（trust deed）规定受托人的权力，普通法和各州受托人法例（在维州是《1958年受托人法》（Trustee Act 1958））再加上其他职责。概括而言，全权信托（discretionary trust）的受托人必须：
- 诚实、善意行事，按照权力设立的目的行使权力，不得为不当或附带目的行使。
- 真实而认真地考虑（real and genuine consideration）是否以及如何行使酌情权。澳洲法院一向的立场是：法院审查酌情权是否被妥当行使，而不是以自己的看法取代受托人的决定。
- 了解相关情况，包括受益人是谁，并在适当情况下了解他们的处境。
- 避免利益冲突，除非信托契约允许，而且受托人妥善处理。
- 备存妥善的账目和记录，并将信托财产与自己的财产分开。
- 在信托契约范围内行事。分配给非受益人，或以契约不允许的方式分配，都可能无效。
“真实考虑”：法院怎么说
多年来，许多家庭以为全权信托的受托人想怎么分就怎么分，法院很少干预。传统立场通常追溯到维州案例 Karger v Paul [1984] VR 161：法院审查的是酌情权是否善意行使、是否经过真实认真的考虑、是否为正当目的，但不审查这个决定是否最明智。
维州上诉法院近年的判决显示，这些职责是有实质内容的。在 Owies v JJE Nominees Pty Ltd [2022] VSCA 142 一案中，一个家族信托多年来都以固定比例向家庭成员分配收入。法院认定，受托人在作决定之前，没有充分了解其中两位主要受益人的情况，最终受托人被撤换，改由独立受托人接任。每年签同一份决议而不考虑受益人，是有风险的。
分配决议与6月30日期限
在税务上，ATO 的指引是：分配某一财政年度信托收入的决议，一般必须在该财政年度结束日、即6月30日之前作出；如信托契约规定更早的日期，则以契约为准。根据 ATO 指引（截至2026年10月），需要注意：
- ATO 没有规定决议格式，因为各信托契约不同。是否必须书面作出取决于契约，但 ATO 建议保留书面记录。
- 如要把附带抵免的股息（franked distributions）定向分配（streaming）给特定受益人，必须在6月30日前书面记录。如要定向分配资本利得，有关权益一般须在财政年度结束后的8月31日前设立并记录。
- 决议可以采用清楚的计算方法，例如收入的某个百分比，而不必写出尚未确定的金额。
- 如果在6月30日没有任何受益人对收入享有现时权益（present entitlement），或者决议无效，该收入可能由默认受益人或受托人缴税，而对受托人的评税可能按最高税率计算。
ATO 也会根据《1936年所得税评估法》第100A条，审查名义上分配给某受益人、实际由他人受益的安排（reimbursement agreement），因此款项的处理应与决议一致。
会议记录：记下决定是怎样作出的
分配决议说明决定了什么；好的会议记录（minutes）还说明是怎样决定的。家族受托人公司的会议记录宜包括：
- 日期、出席者、所行使的契约条款和所考虑的受益人；
- 董事掌握的资料，例如账目、会计师意见和受益人的相关情况；
- 已申报的利益冲突及处理方式；以及
- 与契约条款相符的决定本身。
受托人一般没有义务向受益人说明酌情决定的理由；但如果记录并披露了理由，法院可能会审查这些理由。因此，会议记录应准确、得体，而不是照本宣科。
借助顾问，但不能交出酌情权
受托人可以、而且往往应该寻求专业意见。维州法律允许受托人聘用会计师、律师等代理人处理信托事务。善意依赖称职顾问的意见，是重要的保障。
但受托人一般不能把酌情权本身交给别人。如果家族受托人只是会计师准备什么就签什么，自己既不理解也不考虑，就有可能被认定为根本没有作出真正的决定。会计师可以建议，决定必须由受托人作出。
家庭成员既是受托人又是受益人
在大多数家族信托中，父母是受托人公司的董事，同时也是受益人；日后子女可能也是如此。家族信托契约通常允许这种安排，但利益冲突不会因为被允许就消失。假设有这样一个家庭：父亲去世后，长子作为唯一董事，把大部分收入分配给自己和自己的公司，几个妹妹分得很少。即使契约允许，妹妹们仍可能质疑他是否真实考虑了所有受益人。
实用的保障措施包括：设立不止一位董事；每次会议申报利益；当董事本人受益时在会议记录中写明理由；以及在家族宪章中说明受托人将如何考虑家族各房。
家族受托人检查清单
- 细读信托契约及所有修订，记下受益人范围、收入定义和任何决议期限。
- 每年6月初安排受托人会议，远早于6月30日。
- 取得账目草稿或估算，以及会计师的书面建议。
- 考虑每一位受益人，包括这次不分配的受益人，以及他们的情况。
- 作出与契约和税务要求相符的书面决议，包括任何定向分配。
- 将签署的会议记录和佐证文件与信托记录一起保存。
- 按照决议支付或处理分配款项。
常见问题
家族信托受托人有哪些职责？
概括来说，受托人必须诚实行事并遵守信托契约，对决定作真实认真的考虑，考虑受益人，避免未经处理的利益冲突，并备存妥善的账目和记录。信托契约和州受托人法例还有更具体的规定。
信托分配决议必须在6月30日前作出吗？
一般来说是的。ATO 的指引是，收入分配决议应在每年6月30日前作出，如契约规定更早的日期则以契约为准。建议书面记录；定向分配附带抵免的股息必须书面记录，资本利得的定向分配一般可延至8月31日。
受托人可以完全按照会计师的意见去做吗？
受托人可以而且应该寻求意见，善意依赖称职的意见也是一种保障。但受托人仍须自己作出决定，并明白自己在决定什么，不能把酌情权直接交给顾问。
蔡庆伟律师事务所可以如何协助
蔡庆伟律师事务所协助家族受托人理解信托契约，建立简单的年度决策程序，并拟备真实反映决定的决议和会议记录。我们会检视从指定人（appointor）到受托人公司再到董事的整条控制链，就父母和子女同时是受托人和受益人时的利益冲突提供意见，并协助有成员在海外的家庭妥善地远程作出决定。蔡智勋律师受过会计专业训练，是认证家族企业顾问（Accredited Family Business Advisor）和国家认证调解员（Nationally Accredited Mediator）、家事纠纷调解执业者（Family Dispute Resolution Practitioner）。我们与家庭的会计师合作，可用英语、普通话和粤语提供服务。由于税务规则细致复杂，我们建议在作出分配决定时，由合资格的税务顾问与律师共同提供意见。
延伸阅读
蔡庆伟律师事务所为家庭、遗嘱执行人、受托人及其专业顾问，就澳洲及跨境的遗产规划、遗产管理和遗产纠纷提供法律服务。如需安排保密咨询，请致电墨尔本办公室 +61 3 9602 3988，或通过下方表格提交咨询。我们可使用普通话、粤语及英语提供服务。
蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所（墨尔本）。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。
简体中文 
English (Australia) 
繁體中文