对许多在澳洲的华人和亚裔家庭来说，生意就是一家人的心血：餐饮集团、进出口公司，或几十年积累的物业组合。创办人年纪渐长，问题就变成怎样传下去，税费和印花税又要多少。
这很少只是税务问题：可能一个孩子在经营生意，另一个住在香港。本文概括介绍创办人在世时把家族生意交给下一代所涉及的税务和印花税规则，以及2026年改革对时机的影响。
首先，要转让的到底是什么？
税务结果取决于生意是以个人名义、公司、单位信托还是全权信托持有。传承全权信托通常是移交控制权，即更换指定人（appointor）和受托公司董事，而不是转让资产。这未必引发资本利得税或印花税，但会带来治理问题。转让股份、单位或生意资产，通常就会引发税务后果。
出售还是赠与股份或单位
父母常以为把生意送给子女而不是卖给他们，就可以避税。就资本利得税而言，一般并非如此。如果资产是赠送的，或以低于价值的价格卖给并非按公平交易原则往来的家人，“市值替代规则”（market value substitution rule）一般会视为父母收到了市值。即使父母几乎没有收到钱，也可能产生资本利得。
按市值出售的资本利得税结果相同，但父母能拿到退休所需的现金。如果父母把价款借给子女，这笔借款应有书面文件，家人也应商定父母去世时如何处理，特别是有其他子女没有参与生意时。
通过遗嘱留下生意则另当别论，详见本所另一篇关于身故税务的文章。
小企业资本利得税优惠
小企业资本利得税优惠（small business CGT concessions）可以在转让经营中的业务资产（active asset），或经营实体的股份或单位时，减少甚至免除资本利得。政府已确认，四项优惠在2026年改革后继续保留。
基本条件
一般来说，基本条件要求：
- 纳税人是总营业额低于相关门槛的小企业实体，或符合最高净资产价值测试（包括关联实体在内的净资产不超过600万澳元，截至2026年10月）；以及
- 该资产在规定期间内是用于经营业务的“活跃资产”。
股份和信托权益还有其他条件。关联实体要合并计算，所以拥有几家公司的家族集团，即使每门生意都不大，也可能不符合条件。
四项优惠
- 15年豁免：资产连续持有至少15年，且所有人年满55岁并退休，或永久丧失工作能力，利得可能全部免税。
- 50%活跃资产减免：利得减少50%。
- 退休豁免：每人终身上限50万澳元（截至2026年10月）的利得可能免税。如未满55岁，免税金额须存入合规养老基金或退休储蓄账户。
- 展期（rollover）：如在规定期间内购置替代的活跃资产或进行资本改良，利得可以递延。
50%活跃资产减免的变化
改革前，四项优惠的营业额上限都是总营业额200万澳元（符合净资产测试者除外）。政府在2026年6月宣布把50%活跃资产减免的营业额门槛提高到1000万澳元。这项变更已纳入参议院对《2026年财政法律修正（税务改革第1号）法》的修正案，该法已获国会通过，并于2026年6月26日获御准，从2027年7月1日起适用。其他三项优惠仍沿用现有的200万澳元营业额测试和600万澳元净资产测试。
2027年资本利得税改革如何影响生意转让
根据《税务改革第1号法》，从2027年7月1日起，个人和信托的50%资本利得税折扣，将由成本基数通胀指数化加30%最低税取代，适用于该日之后累积的利得。2027年7月1日之前累积的利得仍按旧规则处理。1985年9月20日之前取得、过去免税的资产，其2027年7月1日之后的增值也要纳税。
对于经营多年、不断增值的生意，这意味着：
- 2027年7月1日的市场估值将是划分新旧规则下利得的重要依据；
- 政府表示，符合条件的50%活跃资产减免会在新的通胀调整之外适用，但它与30%最低税如何配合需要测算；以及
- 持有CGT前资产的创办人应规划估值，因为2027年7月1日之后的增值要纳税。
生意和土地转让的印花税
印花税（stamp duty）是州税，各州规定差异很大。一般来说：
- 把土地（包括营业场所）转给子女，即使是赠与，通常也要按市值缴纳转让印花税；
- 有些州对商誉等生意资产的转让征收印花税，有些州已经取消；
- 如果私人公司或单位信托持有的土地超过该州门槛，转让足够大比例的股份或单位，可能需要缴纳土地持有实体印花税（landholder duty）；
- 如果子女属于外国人士，可能要缴纳附加印花税和土地税附加费。
印花税可能是最大的一笔费用，应尽早核实。
时机与治理
好的传承规划通常要分几年进行。平均持股并不意味着平均参与管理。任何股份易手之前，家人应先商定：
- 由谁控制董事会，由谁担任家族信托的指定人；
- 兄弟姐妹如何退出、谁有优先购买权、价格如何确定；
- 如何保障父母的退休收入；以及
- 子女分居、去世或移居海外时如何处理。
这些决定应写进股东协议或单位持有人协议、公司章程和父母的遗嘱，而不只是家人之间的默契。
把家族生意转给子女的清单
- 梳理结构：谁拥有什么，谁控制每个实体。
- 取得市场估值，并为2027年7月1日的估值做准备。
- 请会计师逐项测试是否符合每项小企业优惠。
- 转让股份前，检视借款账户和7A分部问题。
- 起草含退出和争议解决条款的股东协议。
- 更新父母的遗嘱、授权书和养老金身故受益人指定。
常见问题
把家族生意转给子女可以免税吗？
不会自动免税。就资本利得税而言，赠与一般被视为按市值出售，还可能要缴印花税。如果符合条件，小企业资本利得税优惠可能减少或免除利得，所以请在决定前让会计师核实。
小企业资本利得税优惠有哪些？
共有四项：15年豁免、50%活跃资产减免、退休豁免和展期。每项都有各自的条件，并且都要先通过营业额或净资产测试以及活跃资产测试。
50%活跃资产减免的1000万澳元门槛已经成为法律了吗？
是的。该变更已纳入2026年6月获国会通过的税务改革立法，从2027年7月1日起适用。它只适用于50%活跃资产减免，其他三项优惠仍沿用200万澳元营业额和600万澳元净资产测试。
应该在2027年7月1日之前转让生意吗？
要看利得大小、可用的优惠和家庭规划。2027年7月1日前累积的利得即使日后才出售仍按旧规则处理，所以未必需要赶着转让。
蔡庆伟律师事务所可以如何协助
传承家族生意，同时是税务问题、法律问题和家庭问题。蔡庆伟律师事务所可以起草买卖和转让文件、股东协议和单位持有人协议、指定人和受托人变更文件以及父母的遗嘱，并协助家人就控制权、退出安排和子女之间的公平达成共识；意见不一时，也可以通过调解解决。蔡智勋律师受过会计专业训练，是认证家族企业顾问及国家认证调解员。我们与家族的会计师合作，可用英语、普通话和粤语提供咨询，也可与在海外的子女沟通。我们建议每一次转让都在合格税务顾问与律师共同提供意见后再作规划。
延伸阅读
蔡庆伟律师事务所为家庭、遗嘱执行人、受托人及其专业顾问，就澳洲及跨境的遗产规划、遗产管理和遗产纠纷提供法律服务。如需安排保密咨询，请致电墨尔本办公室 +61 3 9602 3988，或通过下方表格提交咨询。我们可使用普通话、粤语及英语提供服务。
蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所（墨尔本）。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。
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