本文写给家族办公室的负责人、首席执行官及信托专员：无论您身在澳洲，还是在新加坡、香港、吉隆坡或亚洲其他地方，只要您服务的家族有澳洲居民、澳洲资产或澳洲受益人，本文都与您相关。
家族办公室在设立时，很少以澳洲法律为出发点。创始人可能移居悉尼，子女可能在墨尔本定居，投资团队也可能开始购入澳洲物业。每一步都可能牵涉不同领域的澳洲法律。以下是我们最常协助家族办公室和信托公司识别和处理的问题，均以一般性方式说明。
结构与税务居民身份
在澳洲为离岸实体作出决策
如果外国公司的中央管理与控制（central management and control）在澳洲行使，该公司可能被视为澳洲税务居民。自高等法院Bywater案及澳洲税务局（ATO）裁定TR 2018/5以来，关注点在于高层决策实际在哪里作出，而不是董事会会议在哪里召开。信托的中央管理与控制如果在澳洲，也可能成为澳洲居民信托。因此，一个设在澳洲、实际上在指挥离岸公司和信托的家族办公室，可能在无人察觉的情况下改变这些实体的税务地位。
归属于澳洲居民的收入
根据受控外国公司（controlled foreign company）规则及转让人信托（transferor trust）规则，控制外国公司或曾向外国信托转移价值的澳洲居民，可能在实体尚未分配任何款项之前，就须就其部分收入缴税。这些规则是否适用，取决于控制关系、收入类型和资产转移历史，需要由注册税务代理与律师配合提供意见。
监管
金融服务牌照
澳洲并没有像部分亚洲金融中心那样专门为单一家族办公室设立的牌照豁免。是否需要澳洲金融服务牌照（AFSL），取决于提供什么服务、为谁提供，以及根据具体事实是否适用某项豁免，例如仅向关联法人团体（related bodies corporate）提供服务的豁免。联合家族办公室的情况可能不同。每个结构都需要逐一核实。
针对信托及公司服务提供者的反洗钱改革
自2026年7月1日起，反洗钱及反恐融资（AML/CTF）制度扩展至“第二阶段”（Tranche 2）实体，其中包括信托及公司服务提供者。担任受托人、安排他人担任董事、提供注册办公地址或协助设立实体等服务，如果是在经营业务的过程中提供，可能构成指定服务（designated services）。信托公司，以及提供这类服务的家族办公室，需要考虑自己是否属于申报实体（reporting entity），以及随之而来的客户尽职调查、申报和登记义务。
隐私
家族办公室掌握着有关健康、家庭关系、财富和子女的敏感资料。《隐私法》（Privacy Act）是否适用，取决于实体本身及其活动，部分小型企业可获豁免。自2025年6月起，澳洲还设立了严重侵犯隐私的法定侵权责任，其适用范围可能更广。家族各支系之间以及与顾问之间如何共享资料，需要有明确的规则。
CRS申报
根据共同申报准则（CRS），由金融机构管理且主要取得投资收入的信托或公司，本身就可能是负有申报义务的“投资实体”（investment entity）。实体分类决定了由谁申报委托人、受益人及控制人的哪些资料；分类一旦出错，错误可能在多个实体中重复出现。
人员
私人信托公司及公司受托人的董事
受托公司的董事在某些情况下可能须对信托债务承担个人责任；董事同时是受益人时会面对利益冲突；董事的保障也依赖信托的弥偿权和保险。在接受委任之前，值得审视弥偿契据、查阅记录的权利以及董事及高级职员责任险（D&O）。我们另有文章专门讨论公司受托人董事的职责。
聘用家族成员
在家族办公室工作的家族成员在法律上属于雇员，涉及《公平工作法》（Fair Work）、退休金及税务后果。薪酬如超过工作价值，可能引起税务问题；非正式安排在关系破裂时也可能难以处理。
授权与内控
书面授权制度和“经办—复核”（maker-checker）内控，可以同时保护家族和员工。我们另有文章讨论家族办公室的治理与内控。
家族治理
家族宪章、家族理事会与具约束力的文件
家族宪章（family constitution）或家族理事会章程通常只具有道德约束力，而非法律约束力。必须具约束力的部分，需要通过“衔接文件”赋予法律效力，例如修订信托契据、股东协议或单位持有人协议、公司章程，以及董事会正式采纳的政策。并非所有内容都应具有约束力。
下一代教育
让下一代理解自己作为受益人、董事或委任人可能承担的角色，有助于减少日后的冲突。
控制角色的传承
控制权通常由委任人（appointor）或保护人（protector）延伸至受托公司，再至其股份和董事会。每个角色都需要一套在身故、丧失行为能力、离婚或移居海外时仍然有效的继任机制。链条中的空缺往往导致纠纷。
家族负责人丧失行为能力
持久授权书（enduring power of attorney）一般并不允许受权人代为担任董事或行使个人性质的信托权力。唯一董事丧失行为能力是否会令公司陷入僵局，委任人的角色在其丧失行为能力时是否转移，取决于公司章程和信托契据的条款。
投资
单位信托、有限合伙与管理投资计划
集合投资工具会引出一系列问题：是否属于固定信托、公司型有限合伙的税务处理，以及某项集合安排是否属于需要注册或持牌的管理投资计划（managed investment scheme）。
直接持有物业
外国人士，包括有外国权益的信托和公司，可能需要取得外国投资审批，目前亦有禁止外国人士购买现有住宅的临时禁令。各州还会征收外国买家附加印花税和土地税附加税，而信托契据的条款可能影响信托是否被视为外国信托。
私人借贷
向家族成员或第三方放贷，涉及信贷牌照、担保、可执行性、税务及反洗钱义务，也涉及该笔借款在离婚或遗产处理中会被如何看待。
家族各支系之间的共同投资
家族各支系共同投资时，就出资、决策、僵局、退出和估值订立协议，可以避免日后的纠纷。
遗产与跨境传承
有澳洲联系的家族常遇到以下问题：多份遗嘱之间不能互相撤销；澳洲遗产认证（probate），或外国授予书的重新盖印（resealing），后者只适用于部分国家；家庭供养申索（family provision），包括新州的名义遗产（notional estate）制度，可触及遗产以外的资产；退休金一般不经遗嘱分配；以及外国信托向澳洲居民受益人作出的分配，可能根据第99B条课税。我们为私人银行家和信托专员撰写的文章，从顾问角度讨论了这些问题。
慈善
私人及公共辅助基金（private and public ancillary funds）自2026年10月1日起更名为私人及公共捐赠基金（giving funds）。这类基金属于受监管的工具，在受托安排、投资、分配和治理方面均有规则，政府亦已宣布进一步改革。慈善安排也可以与家族治理及下一代规划相结合。
纠纷
纠纷往往集中在少数几个问题上。受益人可能要求查阅信托文件和决策理由，受托人需要审慎处理。受托人的决定可能因考虑不周或目的不当而受到质疑。受托人在面对困难决定时，可以向法院申请司法意见（judicial advice）以保护自己。妥善起草的调解及争议解决条款，可以让分歧留在法庭之外。离岸信托如与澳洲有联系，澳洲法院仍可能作出影响该信托的命令，我们另有文章讨论澳洲法院与离岸信托的问题。
我们如何与家族办公室及信托公司合作
- 我们担任澳洲律师，与家族的离岸律师、受托人和顾问并肩合作。
- 我们把保密视为合作关系的核心。
- 我们以英语、普通话和粤语提供服务。
- 本所的公证人可协助办理在海外使用的文件。
- 我们与家族的会计师和注册税务代理合作。
- 蔡智勋律师受过会计专业训练（商学士，主修会计），是国际信托与遗产从业者协会（STEP）附属会员，同时从法律和税务两方面为家族财富结构提供意见。他也是国家认证调解员及认证家族企业顾问，并协助家族处理治理事务。
值得与澳洲律师讨论的问题
- 我们离岸公司和信托的决策，实际上是在哪里作出的？
- 我们提供的服务中，是否有需要牌照或会被纳入反洗钱制度的？
- 每个控制角色在身故或丧失行为能力时由谁继任？各份文件是否互相配合？
- 我们的家族宪章中，哪些部分具有约束力？哪些部分应当具有约束力？
- 如果出现家庭供养申索、离婚或受益人要求查阅资料，我们的结构会如何应对？
常见问题
家族办公室在澳洲需要AFSL牌照吗？
这取决于提供的服务、服务对象，以及是否适用某项豁免。澳洲没有一般性的单一家族办公室豁免，因此每个结构都需要根据具体事实审视。
家族办公室是否受反洗钱第二阶段改革约束？
有可能。自2026年7月1日起，信托及公司服务提供者在经营业务过程中提供指定服务，即受到监管。某个家族办公室是否被涵盖，取决于它做什么、为谁做。
澳洲的家族办公室会令离岸公司成为澳洲税务居民吗？
有可能，前提是中央管理与控制实际上在澳洲行使。这取决于决策如何作出，需要专业意见。
每个家庭的情况都不同，答案往往取决于细节。请预约咨询，让我们在您采取任何行动之前审阅您的文件和具体情况。
蔡庆伟律师事务所可以如何协助
蔡庆伟律师事务所为家族办公室和信托公司担任澳洲法律顾问，与家族的离岸律师、受托人和会计师合作。我们协助识别家族结构、治理安排及传承规划中的澳洲法律问题，起草赋予治理决定法律效力的文件，并协助处理澳洲遗产认证、信托事务和家族纠纷，包括通过调解解决。本所为澳洲各地及海外客户提供协助。
重要提示：本文仅为一般资讯，不得作为依据。本文并非法律、税务或财务意见，没有考虑您的个人情况，亦可能未反映发布后的法律变化。其他国家的法律也可能适用。请勿仅依据本文采取或不采取任何行动。阅读本文或与我们联系，并不构成律师与客户关系。如需针对您情况的意见，请预约咨询。
延伸阅读
蔡庆伟律师事务所为家庭、遗嘱执行人、受托人及其专业顾问，就澳洲及跨境的遗产规划、遗产管理和遗产纠纷提供法律服务。如需安排保密咨询，请致电墨尔本办公室 +61 3 9602 3988，或通过下方表格提交咨询。我们可使用普通话、粤语及英语提供服务。
蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所（墨尔本）。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。
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