对许多富裕家庭而言，最有价值、也最具个人意义的资产，未必是股票或楼宇，而可能是一艘停泊在悉尼或普吉岛的游艇、一架私人飞机的份额、一批中国水墨画或当代艺术品、玉器和珠宝、名酒，或存放在保险库里的金条。这些资产往往承载深厚的情感价值，也常常是家庭发生变化时最难分割的部分。
从新加坡、马来西亚、香港、台湾、印尼或中国内地移居澳洲的家庭，常问这些资产应以个人名义、家族信托、公司还是离岸实体持有。本文概述需要考虑的问题。本文仅为一般性信息，税务方面的要点尤其应向澳洲注册税务顾问确认。
持有方式
- 个人名义。简单透明，但资产属于持有人遗产的一部分，可能面对债权人追索以及婚姻或伴侣关系破裂时的财产主张。
- 家族信托。有助于传承，并可提供一定的资产保护，但家庭成员私人使用信托资产需要谨慎处理，信托契约也必须允许该项投资。
- 公司。常用于对外包租或用于经营的游艇和飞机，但股东及其亲属的私人使用可能产生税务问题。
- 离岸实体。有时用于持有存放在海外的资产，但家庭成员一旦成为澳洲居民，离岸实体可能引发居民身份和收入归属问题；资产被带入澳洲时，仍可能受澳洲规则约束。
澳洲税务的一般要点
- 收藏品。艺术品、珠宝、古董、钱币、珍本书籍等，在资本利得税上一般被视为“收藏品”，适用特别规则：低价收藏品可能不予计算，而收藏品的资本亏损一般只能抵销收藏品的资本利得。
- 个人使用资产。主要供个人使用或享受的物品，例如休闲船只，可能被视为个人使用资产。价值较低的个人使用资产可能不计入资本利得税，而个人使用资产的亏损一般不予认可。
- 私人使用公司或信托资产。如私人公司拥有游艇或度假资产，而股东或其亲属免费或以低于市价使用，可能适用将私人公司的某些付款、借款和利益视为“视同股息”的规则。如使用者是员工，可能产生附加福利税。受益人私人使用信托资产的情况同样需要考虑。
- 经营用途。如游艇或飞机确实对外包租或用于经营，部分费用可能可以扣除，但私人用途与经营用途必须仔细区分并记录。
消费税（GST）、豪华车税与进口
购买和进口奢侈资产可能涉及间接税。在澳洲购买的商品和进口商品可能须缴纳消费税（GST），某些高价值车辆可能须缴纳豪华车税。将游艇或飞机带入澳洲，可能涉及关税和进口消费税；访问船只的临时进口安排也有其自身的条件和期限。投资级贵金属在消费税上的处理，可能与珠宝或收藏钱币不同。这些规则技术性强，应在购买或进口之前寻求意见，而不是在抵达之后。
实物黄金与金条
黄金是许多亚洲家庭青睐的保值资产。需要考虑的要点包括：安全存放（家中、银行或私人保险库）、保险、保存购买发票和成色证明，以及记录每根金条归谁所有。出售黄金时可能产生资本利得，交易商和金融机构可能要求提供身份证明及资金来源证明。没有记录的黄金，可能令遗嘱执行人和家庭法诉讼都遇到困难。
登记、产权与保险
- 游艇和船只可能在国家船舶登记册或州休闲船只登记册上登记，登记所有人应与预定的法律所有人一致。
- 飞机须向航空监管机构登记，所有权、运营和维护责任需要清晰，共同持有时尤其如此。
- 艺术品应有来源记录、购买文件、真品证书和品相报告作为支持。缺少这些文件，产权纠纷和真伪问题会难以解决得多。
- 保险保单应列明正确的所有人，并反映最新估值。
遗产规划
奢侈资产会带来一些特殊的传承问题：
- 每件物品由谁继承？一个孩子得到一幅画，另一个得到现金，是否公平？
- 去世时如何估值？在此期间，存放、保险和维护费用由谁承担？
- 收藏是否应保持完整，例如放在信托或公司中，而不是在继承人之间拆分？
- 是否有意愿书，说明家族对传家之物（例如祖母的玉器或家族书法收藏）的心愿？
- 如资产位于海外，家庭是否也需要在当地订立遗嘱或其他文件？
家庭法与债权人风险
以信托或公司持有资产，并不会在家庭法财产分割中自动受到保护。澳洲法院可以审视实际的控制和使用情况。同样，从事经营或专业工作的人以个人名义持有的资产，可能面对债权人追索。选择架构时应考虑这些风险，而不只是税务。
反洗钱与资金来源
交易商、拍卖行、游艇经纪、银行和律师越来越多地询问资金来源。家庭应准备好证明财富和资金的来源，尤其是现金或跨境付款。完善的记录也能令日后的出售和遗产管理更顺利。
综合案例：居住在布里斯班的台湾家庭
本案例为综合多种常见情况的假设案例，人名和细节均为虚构。
原籍台中的林先生和林太太居住在布里斯班。他们拥有三十年来购入的一批中国书画、一艘由其私人公司持有的机动游艇，以及存放在家中保险箱的金条。三个孩子分别住在布里斯班、台北和新加坡。
经过审视发现，孩子们周末免费使用游艇，可能令公司产生税务问题；有几幅画没有购买记录，金条也没有发票。家人安排了估值和资产清单，在税务意见下订立了私人使用游艇的书面安排，把金条移至有保险的保险库并记录所有权，并更新遗嘱、附上意愿书，将书画收藏完整地放入为孙辈设立的信托中。
常见问题
在澳洲出售艺术品需要缴税吗？
一般而言，出售艺术品产生的资本利得可能须缴纳资本利得税，收藏品适用特别规则，低价物品和亏损的处理也不同。成本和估值记录非常重要。
我们的家族公司可以拥有游艇并让家人使用吗？
公司可以拥有游艇，但股东或其亲属的私人使用可能产生视同股息或附加福利税问题。应在购买前寻求税务意见，确保使用安排得到妥善设计和记录。
如何把收藏留给子女，又不会被拆散？
可以考虑把收藏留给遗嘱信托或订有清晰规则的公司、把整批收藏交给一个孩子并以其他财产平衡其他子女，或订立意愿书。合适的方法取决于家庭和资产的具体情况。
蔡庆伟律师事务所如何协助您
蔡庆伟律师事务所为澳大利亚各地的家庭就持有和传承重要个人资产提供法律服务，包括持有架构、信托和公司文件、遗嘱及遗嘱信托、意愿书，以及家庭法和遗产问题。我们是律师，与注册税务顾问、估值师及海外律师合作，确保税务、产权和跨境问题得到通盘考虑。我们可以用英语、普通话和粤语提供咨询。
延伸阅读
蔡庆伟律师事务所为家庭、遗嘱执行人、受托人及其专业顾问，就澳洲及跨境的遗产规划、遗产管理和遗产纠纷提供法律服务。如需安排保密咨询，请致电墨尔本办公室 +61 3 9602 3988，或通过下方表格提交咨询。我们可使用普通话、粤语及英语提供服务。
蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所（墨尔本）。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。
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