家庭的生活横跨中国内地或台湾与澳洲时，一次离世、一场疾病、一段婚姻的结束或一次移居，往往会同时牵动澳洲的继承、房产、家事法和税务问题，以及中国内地或台湾当地的法律问题。以下五个案例，说明这些问题通常如何出现、可以按什么顺序处理，以及家庭可以提前做哪些规划。
特别说明：以下每个案例都是根据常见情形综合编写的，人名和细节均已更改，并非任何特定客户的真实经历，也不代表任何结果可以得到保证。具体如何处理，始终取决于每个家庭自身的情况。
案例一：上海企业家在墨尔本的公寓
基本情况
举一个常见的情形：一位常住上海的企业家突然离世。多年前，他在儿子来墨尔本读书时，以个人名义买下一套公寓。儿子毕业后留在墨尔本工作，一直住在这套公寓里；太太和女儿则在上海。
他生前签过一份维州遗嘱，把这套公寓留给太太。上海这边，家人已经在为内地财产办理继承权公证，并以为凭这份继承权公证书也能把墨尔本公寓过户。亲戚还听说，继承来的房产只要在两年内卖掉，就不用交资本利得税。
发现的法律问题
- 哪份文件决定墨尔本公寓的去向。位于维州的土地适用维州法律。中国的继承权公证书不是遗嘱认证（Probate）文书，也不能在维州进行“重新盖印”（resealing）。遗嘱执行人必须先取得维州最高法院的授权，才能处理产权。
- 遗嘱执行人身在海外。遗嘱指定的执行人在上海，家人需要决定由她本人申请，还是委托澳洲的受权人代为申请。无论哪种方式，她签署的文件都必须符合维州法院接受的签署和见证形式。
- 受益人以外的家人住在遗产房产里。遗嘱把公寓留给母亲，儿子却住在里面。遗嘱执行人需要公平处理物业费、保险等支出，并就居住安排达成协议。
- 所谓“两年规则”。继承房产在去世后两年内出售可全额免征资本利得税，这一规则通常取决于这处房产是否曾是逝者的主要居所，以及逝者的税务居民身份。这套公寓不是他的住所，他也不是澳洲税务居民，所以家人不应假定可以适用。
- FIRB外国投资审批。自2021年1月1日起，外国人根据遗嘱取得澳洲住宅用地权益，不再享有外国投资审批豁免。太太属于外国人，公寓过户到她名下之前，一般需要先取得外国投资批准，批准可能附带条件；当时针对二手住宅的政策也必须一并核实。
处理方式
- 上海的律师和公证处负责内地财产；我们负责维州遗嘱认证，用普通话和英文与家人沟通，让家人看到一份涵盖两地的统一时间表。
- 为遗嘱执行人准备好在上海签署的宣誓书和身份文件，并将中文死亡证明和亲属关系证明交由认证翻译。
- 儿子与遗嘱执行人以书面形式约定物业费的分担，以及公寓出售时的搬离安排。
- 澳洲税务顾问比较了两个方案：将公寓过户给太太（须经FIRB审批），或在遗产管理期间出售；同时说明了出售时针对外国税务居民的资本利得税预扣。
家庭得到的启示
在不同国家或地区分别立下相互协调的遗嘱，能让处理顺序更清楚；决定由谁继承澳洲房产之前，应当先核实FIRB和资本利得税的影响。“两年内卖掉就免税”的说法，经常被错误地套用在外国税务居民身上。延伸阅读：用海外继承公证书和遗嘱认证领取澳洲遗产，可行吗？，以及遗嘱与遗嘱信托中的外国受益人排除条款。
案例二：台北创办人失能后，澳洲子公司怎么办
基本情况
一位台北的创办人掌控家族制造集团，集团在澳洲设有子公司，负责进口和分销产品。创办人本人是澳洲公司的董事之一；长子和女儿担任台湾公司的董事；墨尔本一位资深经理是常居澳洲的董事。
创办人中风后无法自行作决定。两个子女对澳洲业务应当扩张还是收缩意见相左。银行授权、租约续签和一份供应合同都停了下来，因为没有人确定谁有权签字。
发现的法律问题
- 授权书不会自动跨境生效。普通授权书在授权人失去行为能力后，可能无法继续使用。台湾有法院主导的监护制度，自2019年起也有意定监护契约，但台湾的安排不会自动等同于维州的持久授权书（Enduring Power of Attorney）。如果创办人个人在维州持有资产，可能需要向维州民事及行政审裁处（VCAT）申请指定财产管理人。
- 董事职位是个人职位。受权人不能直接代替创办人履行董事职责。需要审查公司章程、有关候补董事的“可替换规则”，以及《公司法》要求私人公司至少有一名常居澳洲董事的规定。
- 董事责任仍然存在。即使家族意见不合，其余董事仍须以公司利益为重，并履行公司的各项法定义务。
- 僵局的源头在台湾。澳洲公司的股份由台湾母公司持有，澳洲董事会的方向取决于台湾那边的决定。
处理方式
- 我们审查了澳洲公司的章程、ASIC登记记录、银行授权和签字权限，在现有权限内先让日常经营稳定下来。
- 家族在台湾的律师负责监护事宜和母公司治理；我们与其协调，让澳洲这边的步骤跟随台湾的决定推进，而不是抢在前面。
- 兄妹二人同意以普通话进行保密调解，台湾顾问可随时提供意见。调解聚焦于澳洲业务，以及今后如何作决定。
- 调解达成的共识随后写入股东协议和董事会规程，内容包括董事会组成、须经特别决议的事项、僵局解决机制，以及股东或董事失能或离世时的处理办法。
家庭得到的启示
家族企业的传承规划，既需要个人文件（在各相关地区分别签署持久授权书），也需要公司文件（公司章程、股东协议、候补董事安排）。用家族成员自己的语言进行调解，有助于把分歧留在家里，不公开。延伸阅读：跨境与中文调解，以及台湾与澳洲之间的文件公证与验证。
案例三：杭州父母出资的墨尔本房子
基本情况
一对杭州父母汇出墨尔本一套房子的大部分购房款，房子登记在女儿名下，女婿则分担了部分房贷。八年后，这段婚姻破裂。
父母说这笔钱是借款，必须归还；女婿则说这是送给小两口的赠与。女儿的弟弟即将结婚，父母不希望同样的问题再发生一次。
发现的法律问题
- 借款还是赠与。根据《1975年家庭法》处理财产分割时，法院会看当时的真实意图和实际做法：有没有书面借款条款、有没有约定利息、有没有还过款、有没有要求过还款。没有书面记录的家庭“借款”，常常被视为赠与，或视为代一方作出的经济贡献。
- 财务披露。双方都负有持续、完整、坦诚披露的义务。来自中国内地的银行记录、汇款记录和往来信息都需要提交并翻译。
- 父母的立场。如果父母主张这是一笔债务，他们的证据同样会受到审查，有时第三方还会被列为诉讼当事人。
- 为儿子提前规划。婚前或婚后都可以签订具有约束力的财务协议（Binding Financial Agreement）；但必须严格满足法定要求，包括双方各自获得独立的法律意见。
处理方式
- 我们整理了完整的资金链证据：从中国内地汇出的记录、澳洲银行入账、购房合同，以及有关这笔钱的往来信息；文件经过认证翻译，缺失的部分以内地银行记录补齐。
- 估价师出具了房产的现时市场估值，会计师整理了双方对房贷的实际贡献。
- 完成披露后，双方在律师陪同下参加了以英文和普通话进行的调解，目标是不经公开审理达成和解。
- 另外，弟弟和未婚妻就财务协议各自获得独立法律意见；父母今后的资助也改为正式书面记录。
家庭得到的启示
父母如果真的打算借款，就应当写成文件，并按文件执行。需要保护家族财富时，由双方各自获得独立意见的财务协议，比对“家里的钱”的默认理解可靠得多。延伸阅读：家庭借款还是赠与，以及富裕家族的婚前协议：在澳洲结婚时如何保护家族财富。
案例四：广州家庭、两套税制与一个香港账户
基本情况
一个广州家庭移居墨尔本。太太和孩子在澳洲定居，先生则仍长时间在广州打理家族生意，户籍也留在广州，并在香港特别行政区持有一个投资账户。
家里收到内地税务机关的通知，请先生自查境外所得。全家原以为移居澳洲后，他在内地的纳税义务就结束了。夫妻二人都没有立遗嘱。
发现的法律问题
- 两地税务居民身份。中国内地对居民个人的全球所得征税，居民身份取决于住所或在境内居住的时间；澳洲也有自己的居民身份判定标准。先生按两地国内法可能同时是两地居民，这时就要看中澳税收协定的加比规则，以及澳洲的境外所得税抵免规则。
- CRS信息交换。根据共同申报准则（CRS），香港特别行政区的金融机构会申报中国内地税务居民持有的账户。内地税务机关已经利用这些信息，要求居民自查境外所得。
- 两地协调。在内地作出的任何更正，都需要与在澳洲申报的内容保持一致，反之亦然。
- 没有遗嘱。如果任何一方离世，澳洲、中国内地和香港的资产将分别按不同的规则和程序处理。
处理方式
- 家庭在内地的税务顾问负责自查及必要的更正；澳洲税务顾问审查先生在澳洲的居民身份和申报情况。
- 我们协调时间表和信息往来，确保两地顾问依据同一套事实和文件开展工作。
- 随后夫妻二人各自订立只涵盖澳洲资产的澳洲遗嘱；内地和香港的安排由当地律师另行处理，各份遗嘱都写明适用范围，避免一份遗嘱意外撤销另一份。
家庭得到的启示
离开中国内地，并不意味着内地税务居民身份自动结束；有了CRS，境外账户对税务机关是可见的。移居之前或之后不久，就应当分别在两地取得税务意见，并同步安排各地的遗嘱。延伸阅读：成为澳洲税务居民之前：香港及内地家族的信托、遗嘱与时机安排，以及在澳洲和海外都有资产，需要立多份遗嘱吗？
案例五：高雄寡母、两个孩子与墨尔本房产
基本情况
一位住在高雄的寡母在墨尔本有一套投资房产。儿子住在布里斯班，女儿则在高雄照顾她多年。她的澳洲遗嘱把墨尔本房产全部留给儿子；她在台湾的财产则按台湾法律处理。
母亲去世后，女儿既意外又难过。她知道按照台湾《民法》，子女享有遗嘱不能剥夺的特留分，并认为墨尔本房产也应计算在内。儿子则觉得自己应当尊重母亲的遗嘱。
发现的法律问题
- 特留分遇上澳洲房产。根据台湾《民法》，子女或配偶的特留分为其法定应继分的二分之一。维州法律没有特留分制度，维州土地一般按维州遗嘱和维州法律传承；特留分主张能否延伸到这处房产，需要两地律师分别提供意见。
- 家庭供养申索（Family Provision）。在维州，子女可以就遗产提出家庭供养申索，一般须在遗嘱认证授权颁发后六个月内提出。法院会考虑申请人的需要，以及逝者的道义责任，包括申请人付出的照顾。
- 台湾遗产税。根据台湾《遗产及赠与税法》，在台湾有住所者的全球遗产一般都要缴纳遗产税，墨尔本房产必须列入申报。澳洲没有遗产税，但出售房产时仍须适用资本利得税规则。
- 再次遇到FIRB。如果任何和解方案让住在台湾的女儿取得墨尔本房产的权益，可能需要外国投资审批。
处理方式
- 遗嘱执行人取得维州遗嘱认证，并在家庭供养申索期限届满或相关争议解决之前，暂不分配遗产。
- 家族在台湾的律师和会计师处理特留分问题及台湾遗产税申报；澳洲估价师和税务顾问提供房产估值和资本利得税分析。
- 兄妹二人同意以普通话进行保密调解，让女儿多年的照顾和儿子尊重遗嘱的心意都能被听见。
- 和解内容写入家庭安排契据（Deed of Family Arrangement），约定出售房产，并从售房款中向女儿支付一笔款项，因此无需申请FIRB；签署前也核实了印花税和税务影响。
家庭得到的启示
一份在澳洲完全有效的遗嘱，仍可能与按照台湾法律形成的期待发生冲突。生前向家人说明遗嘱的考虑，或留下意愿书，并让台湾和澳洲的遗嘱相互配合，能降低争议的风险。真的发生争议时，调解既能处理财产，也能保住亲情。延伸阅读：特留分与澳洲遗嘱：在澳洲有资产的台湾人，如何订立两地遗嘱？，以及在维多利亚州，谁可以挑战遗嘱？期限是多久？
共同的经验：实务要点
- 澳洲资产需要走澳洲程序。公证书和外国法院文件，通常不足以单独用来处理澳洲的土地、股票或银行账户。
- 决定由谁继承之前，先看FIRB和税务。在上海或台北合情合理的安排，在澳洲可能需要审批，或者成本更高。
- 各地文件同步准备，并在每份文件中写明适用范围。
- 家里的钱要留记录。一笔转账是借款还是赠与，在离婚、继承和税务上都有影响。
- 选择保密的解决途径。以普通话进行的保密调解，常常可以在不公开开庭的情况下解决问题。
我们可以提供的协助
我们负责这些事务中澳洲的部分：维州及其他州的遗嘱认证、遗嘱和持久授权书、遗产管理、家事法财产问题、公司治理文件以及调解。我们与中国内地、台湾及香港特别行政区的律师和税务顾问，以及澳洲的会计师和估价师协作，确保每一步按正确的顺序进行，让家庭看到一个完整、一致的全貌。
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蔡庆伟律师事务所为家庭及其专业顾问处理涉及跨境因素的澳洲法律事务，并与中国内地、台湾及香港的律师和税务顾问协作。如需安排保密咨询，请致电墨尔本办公室 +61 3 9602 3988，或通过下方表格提交咨询。我们可使用普通话、粤语及英语提供服务。
蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所（墨尔本）。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。
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