许多在澳洲的华人和亚裔家庭，仍然在香港、新加坡、马来西亚或中国大陆持有银行或投资账户。有些账户是移民前开设的，有些属于家族公司或信托，也有些与海外父母共同持有。很多人以为，钱放在海外，就只是海外的事。
这种想法已经不再成立。根据共同申报准则（Common Reporting Standard，简称CRS），超过一百个国家和地区的银行及金融机构都会收集客户的税务居民身份，并把外国税务居民持有的账户资料申报给当地税务机关，再由当地税务机关转交给客户所属国家。本文说明哪些资料会被申报、信托如何处理，以及资料不齐全的家庭应该怎么做。
什么是CRS共同申报准则？
CRS是经济合作与发展组织（OECD）制定的标准，用于各国税务机关之间自动交换金融账户资料。参与国要求本国金融机构识别账户持有人的税务居民身份，对某些实体还要识别其背后的控制人。属于其他参与国税务居民的账户，每年都会申报给当地税务机关，再交换给对方国家。
在澳洲，相关规定载于税务征管法律，自2017年7月1日起适用于澳洲金融机构。澳洲税务局（ATO）在2018年9月收到第一批海外账户资料。香港、新加坡、马来西亚、印尼和中国大陆都已参与CRS，香港从2018年起已与澳洲及中国大陆交换资料。
会申报哪些资料？
对每一个须申报账户，金融机构一般会申报：
- 账户持有人的姓名、地址、税务居民所在国家或地区，以及税务编号；
- 个人的出生日期；
- 账号，以及年底的结余或价值（或账户已关闭的事实）；
- 存款账户所得的利息；
- 托管及投资账户的股息、其他收入，以及出售或赎回金融资产的总收入。
这些资料来自客户开户或情况变化时签署的自我证明表格（self-certification）。如果在表格上填写不准确的税务居民身份，本身就会带来问题。
信托、公司及其他实体如何申报
实体会按其活动性质分别处理。大致来说：
- 主要持有金融投资并由专业机构管理的信托或公司，本身可能就是金融机构，须自行申报，包括其受益人和设立人的资料。
- 被动型的信托或公司（例如只持有银行账户和投资，没有专业管理，也没有经营实际业务），通常被视为“消极非金融实体”（passive NFE）。银行会穿透该实体，申报其控制人（controlling persons）的资料，只要这些人是其他国家的税务居民。
就信托而言，控制人包括设立人（settlor）、受托人（trustee）、保护人（protector，如有）、受益人或受益人类别，以及其他对信托行使最终实际控制的人。根据OECD的指引，如果信托本身是金融机构，全权受益人一般在收到分配的年度才会被申报，而享有固定权益的受益人则每年申报。
对家庭来说，重点是：把海外账户放在公司或信托名下，并不能使它脱离CRS。结构背后的人，往往会被具名申报。
持有香港、新加坡或马来西亚账户的澳洲居民
澳洲税务居民必须在澳洲报税表中申报全球收入，包括香港存款账户的利息、通过新加坡券商持有股票的股息，以及来自马来西亚的租金或利息。已在海外缴纳的税款可能可以申请外国所得税抵免（foreign income tax offset），但收入本身仍须申报。
当香港、新加坡或马来西亚的银行申报澳洲居民持有的账户时，澳洲税务局会收到结余和收入数字，并可以与纳税人申报的内容比对。澳洲税务局表示，这些资料有助于确保持有海外账户的澳洲居民遵守税法，并提醒纳税人申报所有海外收入和海外资产。如有差异，可能会收到信件、被审查或审计，并须缴纳罚款和利息。
属于中国大陆税务居民的家人
许多家庭的父母或兄弟姐妹住在中国大陆，并在香港持有账户。根据中国个人所得税法，在中国有住所，或一个纳税年度内在中国居住满183天的个人，属于居民个人，须就境内和境外所得纳税，包括境外利息、股息以及出售境外股票的收益。
中国从众多国家和地区接收CRS资料。自2025年以来，多个省份的税务机关公开提醒居民自查以前年度的境外所得并更正申报，也公布了补税的案例。概括而言，家庭应预期中国大陆居民在香港持有的账户，对内地税务机关是可见的。
因此，父母从香港账户赠与或借出的资金，可能在两国引起关于资金来源及是否已纳税的疑问。中国的具体处理取决于当地规定和实际做法，受影响的人应咨询合资格的中国税务顾问。
在澳洲主动披露
如果以前年度的澳洲报税表漏报了海外收入，澳洲税务局允许纳税人主动披露（voluntary disclosure）。一般原则是：在澳洲税务局通知审查之前主动披露，罚款的减免幅度会大得多；审计或审查开始后再披露，仍可能减轻罚款，但幅度较小。在某些情况下，利息也可能获得减免。主动披露并不需要承认责任。
披露内容必须准确完整。准备不足或只披露一部分，可能比不披露带来更多问题，因此通常应与税务顾问一起准备，计算每一年度的正确金额。
家庭可以采取的实际步骤
- 列出所有账户。包括每位家庭成员名下的账户、联名账户、家族公司和信托的账户，以及您作为授权签署人或控制人的账户。
- 检查自我证明表格。确保每家银行都有您目前的地址和正确的税务居民身份。移民、回流或居民身份改变时，应更新表格。
- 检查您的结构。对任何海外信托或公司，弄清设立人、受托人、保护人和受益人是谁，以及银行可能会申报谁。
- 把账户与报税表对照。比较每个账户的收入与在澳洲申报的内容；海外家人则对照其所在国家的申报。
- 保留资金来源记录。来自海外的赠与、借款和遗产，应保留银行记录及书面的借款或赠与文件。这些对税务、家事法和遗产问题都很重要。
- 发现遗漏应尽早处理。如果以前的收入未申报，应在澳洲税务局联系您之前，与税务顾问商量主动披露。
常见问题
澳洲税务局知道我的海外银行账户吗？
如果账户所在的金融机构位于CRS参与地区，而银行把您登记为澳洲税务居民，账户资料、结余和收入一般每年都会申报给澳洲税务局。香港、新加坡、马来西亚、印尼和中国大陆都已参与。
家族信托会被CRS申报吗？
通常会。视乎信托的活动，它要么本身是须申报的金融机构，要么被视为被动实体，由银行申报信托的控制人，包括设立人、受托人、保护人和受益人。
香港账户的利息需要在澳洲报税吗？
如果您是澳洲税务居民，需要。澳洲税务居民须就全球收入纳税，包括海外利息、股息和收益，即使钱一直留在海外。
以前年度忘了申报海外收入怎么办？
您可以修改报税表或主动披露。在澳洲税务局通知审查或审计之前主动披露，罚款减免通常最多，所以值得尽快在税务顾问协助下处理。
蔡庆伟律师事务所可以如何协助
蔡庆伟律师事务所协助在澳洲和亚洲都有资产的家庭，理清信托、公司和海外账户之间的关系，以及CRS申报可能暴露的记录或遗产规划漏洞。蔡智勋律师受过会计训练，会与家庭的会计师和税务顾问合作；如需当地法律意见，我们也与香港、新加坡、马来西亚和中国大陆的当地律师合作。我们可以审阅信托契约和结构，拟定能处理海外账户的遗嘱和遗产规划，为海外家人的赠与和借款制作文件，并安排在海外使用的公证文件。我们以英语、普通话和粤语提供咨询，并建议任何披露或税务立场都应由各国合资格的税务顾问确定。
延伸阅读
蔡庆伟律师事务所为家庭、遗嘱执行人、受托人及其专业顾问，就澳洲及跨境的遗产规划、遗产管理和遗产纠纷提供法律服务。如需安排保密咨询，请致电墨尔本办公室 +61 3 9602 3988，或通过下方表格提交咨询。我们可使用普通话、粤语及英语提供服务。
蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所（墨尔本）。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。
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