來自亞洲的家族常聽說澳洲沒有遺產稅。這是正確的：澳洲自1979年起已沒有聯邦遺產稅，也沒有贈與稅；香港和新加坡也已取消遺產稅，中國內地目前亦未開徵遺產稅。但”沒有遺產稅”並不代表去世和贈與沒有稅務後果。這些後果通過資本利得稅、退休金以及資產轉移方式產生。
去世時的資本利得稅
一般而言，去世本身不會引發資本利得稅。資產轉給遺囑執行人再轉給受益人，受益人承接逝者的成本基礎；如果是1985年9月20日之前取得的資產，則以去世當日市值作為成本基礎。稅款在受益人日後出售時才產生。
逝者的主要居所有特別規定，包括在符合條件時，遺產或受益人可在去世後的一段期間內出售而無須繳納資本利得稅。如果逝者去世時是外國居民，這些優惠可能喪失或受到限制。
海外受益人：K3資本利得稅事件
資產轉給外國居民受益人時，有一項重要例外。如果資產不屬於”澳洲應稅財產”，例如澳洲上市股票，或澳洲居民逝者的海外資產，逝者會被視為在去世前一刻出售該資產。稅款計入逝者的最後一份報稅表，並會減少所有受益人可得的遺產。澳洲房地產屬於澳洲應稅財產，因此仍留在澳洲稅網之內。
如果遺囑沒有預先考慮，這可能在不同國家的受益人之間造成明顯不公平。遺囑執行人在分配前必須確認每位受益人的居民身份。參見海外受益人與資本利得稅。
退休金身故福利
退休金不會自動成為遺產的一部分。支付給配偶或未成年子女等受供養人的身故福利一般免稅，但支付給成年子女等非受供養人的福利可能須納稅。具約束力的受益人提名，以及直接支付還是經遺產支付，會同時影響誰取得福利和繳納多少稅款。參見退休金提名與遺產規劃。
海外父母的贈與
海外父母給在澳洲子女的款項，一般不屬於收入，也不須繳納贈與稅。但是：
- 記錄很重要。 銀行和澳洲稅務局可能詢問資金來源。贈與契據、銀行記錄及父母財富來源的證據，可以避免日後的麻煩。
- 是贈與還是借款？ 款項屬於贈與還是借款，會影響家庭法、遺產糾紛及資產保護。參見家庭借款還是贈與。
- 信託會改變結果。 如果款項來自外國信託而非直接來自父母，可能須根據外國信託規則納稅。參見澳洲居民與外國信託及公司的稅務。
- 資產的贈與。 父母贈與資產時，可能被視為按市值出售；在維州贈與土地，一般須按市值繳納印花稅。
其他國家可能徵稅
在澳洲的受益人，可能從日本、韓國或美國等對遺產或贈與徵稅的國家繼承財產；同樣，澳洲遺產的受益人所在國也可能對其所得徵稅。跨境遺產規劃須考慮整個家族，而不只是澳洲。
我們如何協助
我們訂立能預見不同國家受益人稅務後果的遺囑及遺產規劃，擔任跨境遺產的遺囑執行人，並就逝者的最後報稅表及遺產報稅表與會計師和稅務顧問協調。本文僅為一般資料；稅務結果取決於個人情況，應向合資格稅務顧問確認。蔡智勳為全國認可調解員，併為信託及遺產從業者國際專業組織STEP的附屬會員。
常見問題
澳洲有遺產稅嗎？
沒有。澳洲沒有遺產稅或贈與稅，但資本利得稅、退休金稅及印花稅可能適用於因去世或贈與而轉移的資產。
有人去世時要繳納資本利得稅嗎？
一般不會在去世時繳納。受益人通常承接逝者的成本基礎，日後出售時才納稅。但某些資產轉給外國居民受益人時有重要例外。
什麼是K3資本利得稅事件？
當非澳洲應稅財產的資產從澳洲居民逝者轉給外國居民受益人時適用，逝者被視為在去世前一刻出售該資產，須在最後一份報稅表中繳稅。
海外父母給的錢在澳洲要納稅嗎？
父母的真正贈與一般不屬於應稅收入。但來自外國信託的款項可能須納稅，並應保存資金來源的記錄。
蔡慶偉律師事務所為家庭、遺囑執行人、受託人及其專業顧問，就澳洲及跨境的遺產規劃、遺產管理和遺產糾紛提供法律服務。如需安排保密諮詢，請致電墨爾本辦公室 +61 3 9602 3988，或通過下方表格提交諮詢。我們可使用普通話、粵語及英語提供服務。
蔡智勳，律師及調解員，蔡慶偉律師事務所（墨爾本）。本文僅供一般參考，不構成法律或稅務意見。除另有說明外，以維多利亞州法律為準。
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