如果您是中国内地税务居民，同时在澳洲或香港持有银行或证券账户，这些金融机构很可能每年都依据共同申报准则（CRS），把您的账户余额和收入信息报送给中国内地税务机关。2025年以来，国家税务总局和各地税务机关正利用这些数据，提醒居民自查并申报境外所得，部分人已直接接到税务局的短信或电话。对于有家人在澳洲的家庭来说，这套机制也是双向的：澳洲税务居民在中国内地和香港的账户，同样会被报送给澳洲税务局（ATO）。
本文介绍CRS如何运作、目前公开报道的内地境外所得核查情况、澳洲方面需要注意什么，以及家庭应当在税务局联系之前（而不是之后）考虑哪些实际步骤。
什么是共同申报准则（CRS）
CRS是经合组织（OECD）制定的金融账户涉税信息自动交换标准。银行、证券公司、托管机构、部分保险公司和许多投资实体（统称“金融机构”）须识别哪些客户是其他参与辖区的税务居民，收集这些账户的信息，报送给本地税务机关；本地税务机关每年再把信息自动发送给账户持有人居民国（地区）的税务机关。
澳洲、中国内地和香港特别行政区都参与CRS。澳洲自2017年7月1日起实施CRS，澳洲税务局于2018年9月首次收到交换数据；中国内地自2018年起每年开展交换；香港与内地的安排于2018年9月生效，并于当月首次交换。
个人账户会报送哪些信息
| 个人信息 | 账户信息 |
|---|
| 姓名 | 账号 |
| 居住地址（或通讯地址） | 年末余额或价值（或账户已注销的事实） |
| 出生日期 | 存款账户：当年支付或计入的利息总额 |
| 所有税收居民国（地区） | 托管（投资）账户：股息、利息及其他收入总额，以及出售或赎回金融资产的总收入 |
| 各居民国（地区）的纳税人识别号（TIN） | 其他账户：向账户持有人支付的总额，例如赎回款 |
有两点常被误解。第一，报送的是卖出股票的总收入，而不是盈利，税务机关看到的是交易规模，仍需自行计算或要求本人说明实际所得。第二，信息报送到金融机构记录中的税收居民地，而这一信息通常来自账户持有人自己填写的税收居民身份声明。
信息是怎样流转的
- 香港银行或券商的客户如为中国内地税务居民，其信息报送香港税务局，再由香港税务局交换给国家税务总局。
- 澳洲银行、券商或基金的客户如为中国内地税务居民，其信息报送澳洲税务局，再交换给国家税务总局。
- 内地银行的客户如为澳洲税务居民，其信息报送国家税务总局，再交换给澳洲税务局；香港机构的澳洲居民客户，则经香港税务局交换给澳洲税务局。
国家税务总局可以将收到的数据与个人所得税申报记录进行比对，澳洲税务局也会将数据与澳洲报税表比对。
税收居民身份声明：为什么人在澳洲仍可能被报送给内地
开户时，金融机构会请客户填写税收居民身份声明（自我证明），列明本人在哪些国家或地区是税务居民，以及各地的纳税人识别号。这份声明具有法律效力；以香港为例，明知或罔顾实情地作出误导性声明，本身就可能构成违法。
税务居民身份由各国（地区）自己的法律决定，而不是看持有哪国签证或护照。根据《个人所得税法》，在中国境内有住所，或在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，是居民个人。实施条例把“有住所”解释为因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。因此，已经移居澳洲、但仍保留内地户籍、住房、配偶或生意的人，可能仍被视为中国内地税务居民，同时也是澳洲税务居民。
如果一个人同时是两地税务居民，声明中应当如实填写两地。不少家庭的开户资料是多年前、移居之前填写的，早已与现在的情况不符。这正是很多住在墨尔本的人只被报送给内地、或只被报送给澳洲，而实际情况更为复杂的原因。关于澳洲居民测试和税收协定的加比规则，可参阅成为澳洲税务居民：居民测试、临时居民与税收协定。
2025年以来内地对境外所得的核查
中国内地税务居民申报境外所得的义务由来已久，但过去执行较为有限。根据2025年以来的公开报道，情况已有明显变化：
- 大约自2025年3月起，湖北、山东、上海、浙江等地税务机关陆续公开居民未申报境外所得被要求补税的案例，不少居民收到个人所得税App消息、短信或电话，提醒其自查境外收入。
- 2025年的多篇报道指出，核查对象已不限于超高净值人士，也包括持有境外股票账户的普通投资者。
- 2026年1月，国家税务总局公开提醒居民自查2022年至2024年取得的境外所得，发现未依法申报的应及时补正申报。
- 2026年各地税务机关继续公布案例，其中包括纳税人收到提醒后补正以往年度申报、补缴税款和滞纳金的情形。
税务机关公开介绍的“五步工作法”
| 步骤 | 通常做法 |
|---|
| 1. 提示提醒 | 通过个税App、短信或电话提醒纳税人自查境外所得 |
| 2. 督促整改 | 要求纳税人补正申报并缴税，或说明无需补税的理由 |
| 3. 约谈警示 | 问题仍未解决时，由税务机关正式约谈 |
| 4. 立案检查 | 进入正式税务稽查程序 |
| 5. 公开曝光 | 公开通报典型案例 |
报道同时强调：即使确实没有少报，也应回应并提供证明材料，因为置之不理可能因“不配合”而被升级处理。
公开报道中常见的税负情况
以下仅为一般性介绍，具体须视个人情况而定：
- 税率：利息、股息红利所得和财产转让所得（包括股票转让）一般按20%缴纳个人所得税；境外工资薪金、经营所得等适用其他规则。
- 申报期限：取得境外所得的，应在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报。
- 滞纳金：根据《税收征收管理法》，未按期缴纳的税款按日加收万分之五（0.05%）的滞纳金，从申报期满次日起计算。
- 追征年限：因未申报或计算错误造成少缴税款的，税务机关一般可在三年内追征，特殊情况可延长至五年；构成偷税的，不受期限限制。
- 罚款：经检查认定少缴税款的，可处少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款，情节严重的可能移送司法机关。
- 境外税收抵免：已在境外实际缴纳的所得税，一般可在该项所得的中国应纳税额限度内抵免。由于香港一般不对股息和股票买卖收益征税，香港证券账户往往没有多少境外已缴税款可以抵免。
另据报道，就境外股票交易而言，实践中一般允许同一纳税年度内的盈亏相抵，但不能跨年度抵扣。这一点以及具体投资产品的处理，应向内地税务顾问确认。
为什么要在税务局联系之前主动补正
从公开报道的自查补正案例看，主动补正或在收到提醒后及时补正的纳税人，一般补缴税款和滞纳金，行政处罚则有所减轻或未予处罚。滞纳金通常仍需缴纳，因为它从原申报期满次日起计算，与何时补正无关。一旦进入约谈或立案阶段，处境就会不利得多。具体税务机关如何处理个案无法预判，因此在提交任何补正申报之前，应先咨询内地税务顾问。
澳洲的思路相似。根据澳洲税务局公布的做法，在税务局通知审查之前主动披露，部分罚款可减免80%；通知审查之后再披露，减免幅度要小得多。少缴税款的利息（shortfall interest）仍可能需要缴纳，但对于未经提示的主动披露，税务局在部分情况下可以减免。
举一个常见的情形
举一个常见的情形（仅为说明之用）：一位六十多岁的女士住在上海，户籍和住房都在上海。几年前她在香港一家券商开户，逐步买入一批港股，平时收取股息，也偶尔买卖。开户时，她声明自己是中国内地税务居民，并以居民身份证号码作为纳税人识别号。她以为港股股息和买卖收益在香港不用交税，在内地也就不用申报，因此从未申报过。她的儿子住在墨尔本，是澳洲税务居民。
券商每年把她的年末余额、股息和卖出总收入报送香港税务局，再交换给国家税务总局。2025年，她在个税App上收到自查境外所得的提醒，随后又接到当地税务局的电话。儿子问：是否应该直接把券商对账单发给税务局？
更稳妥的做法是先暂停、先咨询。内地税务顾问通常会整理每一年的对账单，逐年计算股息和全年净收益，核查是否有境外预扣税，再准备补正申报和情况说明，让给税务局的回复一次就完整准确。如果儿子与母亲有联名账户、持有母亲的授权书，或日后预计会从该账户收到款项，他自己在澳洲的税务情况也应同时检视。
澳洲方面需要注意什么
已移居澳洲、但仍被视为内地税务居民的人
一个人可以同时是两地的税务居民。澳洲税务居民须就全球收入在澳洲纳税，因此已在墨尔本定居、但在内地仍有住所的人，同一笔香港或澳洲投资收入可能在两地都有申报义务。中澳税收协定（1988年签订的协定及其议定书）对同时为两国居民的个人设有加比规则，考虑永久性住所所在地、个人和经济关系更密切的一方等因素。适用这些规则需要两地的专业意见，而且税收协定本身并不改变银行依据CRS报送的内容。
因移居境外而注销中国户籍的，还应注意《个人所得税法》要求在注销户籍前办理税款清算。
在内地或香港有账户的澳洲税务居民
对澳洲税务居民而言，内地存款利息、内地房产租金、港股股息以及境外资产的增值收益，一般都属于应税收入，须在澳洲报税表中申报。临时居民（temporary resident）通常可豁免大部分境外收入，但这取决于签证类别和配偶身份，应先确认。澳洲税务局从大量辖区收到CRS数据并与报税表比对，并多次表示未申报的境外收入是其重点关注领域。
如漏报了境外收入，通常可以修改报税表。大多数个人的标准修改期限为两年，部分情况为四年；但涉及欺诈或逃税的，不受期限限制。若同一笔收入已在内地实际缴税，在澳洲可能可以申请境外所得税抵免（FITO），但有限额，且税款须已实际缴纳。内地补正与澳洲修改报税表的先后安排，可能影响可抵免的金额，这也是两边应一并规划的原因之一。在澳洲，赠与和遗产一般不属于收入，但银行仍可能要求提供资金来源证明，详见海外继承澳洲税：从亚洲继承遗产要交税吗？如何汇款到澳洲。
信托和公司同样会被报送
CRS不只覆盖个人账户。如果账户由信托、公司或基金会持有，而该实体属于“消极非金融机构”（大致指收入主要为投资收益的实体），金融机构还须识别并报送其“控制人”，包括委托人、受托人、保护人、受益人以及公司的实际控制人。如果信托或投资公司本身属于金融机构，则由其自行报送账户持有人，对信托而言可包括委托人和受益人。
因此，通过香港控股公司或离岸家族信托持有资产，并不能让背后的个人置身于信息交换之外。内地近年也在完善境外信托分配的个人所得税规则，可参阅中国境外信托个税新规：与澳洲有联系的家族应检视什么。关于澳洲如何对与外国信托和公司有关联的居民征税，请参阅外国信托与离岸公司：澳洲如何对其居民征税。
实用步骤
- 梳理所有账户：列出每位家庭成员在澳洲、中国内地、香港及其他地方的银行、证券、基金、保险以及信托或公司账户，包括联名账户和凭授权书管理的账户。
- 确认每个人在各地的居民身份：分别按内地法律和澳洲法律确认税务居民身份，以及是否需要适用税收协定的加比规则。
- 统一税收居民身份声明：核对每家金融机构手中的声明是否最新、准确；移居澳洲或回流内地等情况变化时，应及时更新。
- 回顾以往年度：把两地已申报的内容与账户对账单逐年比对，先从最可能被核查的年度着手。
- 回复任何通知之前，先取得协调一致的意见：对一地税务机关的回复可能影响另一地的处境。在回复提醒、提交材料或补正申报之前，应先咨询合资格的内地税务顾问和澳洲会计师。
- 提前规划：包括香港在内的许多辖区将在未来几年推行更新版CRS及加密资产申报框架，家族架构和遗嘱应据此检视。
常见误区
- 以为在香港免税的收入，对内地居民也免税。
- 以为移居澳洲后，即使户籍、住房或家人仍在内地，也就不再是内地税务居民。
- 移居后没有更新开户时的税收居民声明，或明明是两地居民却只填写一地。
- 认为自己没有少缴税，就对个税App的提醒置之不理。即使没有少缴，通常也应附上证明材料予以回复。
- 只在一地补正而不考虑另一地，结果失去境外税收抵免的机会。
- 轻信声称“境外收入查不到”或“某种架构可以避开信息交换”的中介。
我们可以提供的协助
我们就跨境家庭安排中的澳洲法律问题提供意见，包括与居民身份相关的规划、遗嘱与遗产架构、信托，以及家族财富转入澳洲等事宜。我们不提供中国内地税务意见。家庭在中国内地或香港遇到与CRS相关的问题时，我们与内地及香港的税务顾问和澳洲会计师协作，确保各地采取的步骤前后一致。关于更全面的规划思路，可参阅一个家族，多个国家：与澳洲有联系的亚洲家族如何安排财富架构。
相关阅读
蔡庆伟律师事务所为家庭及其专业顾问处理涉及跨境因素的澳洲法律事务，并与澳洲、中国内地及香港的税务顾问协作。如需安排保密咨询，请致电墨尔本办公室 +61 3 9602 3988，或通过下方表格提交咨询。我们可使用普通话、粤语及英语提供服务。
蔡智勋，律师及调解员，蔡庆伟律师事务所（墨尔本）。本文仅供一般参考，不构成法律或税务意见。
简体中文 
English (Australia) 
繁體中文