許多亞洲家族的成員現在同時分佈在澳洲、美國和亞洲。子女可能在美國讀書或工作、與美國公民結婚或取得綠卡。家庭成員一旦成為美國公民或美國稅務居民，美國可以就其全球收入及收益徵稅，美國遺產稅及贈與稅也可能適用於其全球遺產。因此，家族財富轉移的時機和架構變得重要得多。
美國遺產稅及贈與稅概要
- 美國公民及美國住所人士須就全球資產繳納美國遺產稅及贈與稅，但有很高的終身免稅額，自2026年起為每人1,500萬美元，最高稅率為40%。
- 非美國公民的非居民只須就美國境內資產繳納美國遺產稅，例如美國房地產及美國公司股份，免稅額只有6萬美元，除非稅收協定另有規定。
- 澳洲與美國之間有遺產稅協定，可能影響澳洲居民的結果。能否享有協定優惠視乎事實，應由美國顧問確認。
為何移民前規劃很重要
即將成為美國稅務人士的家庭成員，在身份改變前後的處境可能截然不同。由非美國人士的父母在其成為美國居民之前作出的贈與和信託安排，與之後作出的可能有不同處理。反過來，作為外國信託受益人的美國人士，可能須履行美國申報義務，在收取累積收入分配時也可能面對與澳洲外國信託規則相似的美國稅務費用。參見澳洲居民與外國信託及公司的稅務。
澳洲方面
- 遺囑。 把資產直接留給在美國的子女的遺囑，可能使這些資產在子女去世時須繳納美國遺產稅。在美國顧問意見下起草的遺囑信託，有時可以避免這種情況。
- 信託。 有美國受益人的澳洲家族信託，可能需要修改分配及申報安排。
- 物業與資本利得。 轉給美國居民受益人的澳洲物業，出售時仍須繳納澳洲資本利得稅，美國也可能對收益徵稅。
- 協調。 必須一併考慮各國關於居民身份、信託及繼承的規則。參見多法域亞洲家族的財富架構。
我們如何協助
我們就有成員在美國的家族的規劃中的澳洲法律部分提供意見，包括遺囑、遺囑信託及家族信託契據，並與美國稅務及遺產規劃律師合作，美國法律問題應由他們提供意見。本文僅為一般資料。蔡智勳為全國認可調解員，併為信託及遺產從業者國際專業組織STEP的附屬會員。
常見問題
美國遺產稅會適用於非美國家族嗎？
可能會。非美國公民的非居民可能須就美國境內資產繳納美國遺產稅，例如美國房地產及美國公司股份，除非適用稅收協定，否則免稅額很小。
子女成為美國公民或綠卡持有人後有什麼改變？
子女可能須就全球收入繳納美國稅，並可能須就全球資產繳納美國遺產稅及贈與稅。他們收到的遺產及信託分配可能需要不同的規劃。
遺囑能否為住在美國的子女減少美國遺產稅？
在某些情況下，在美國律師意見下起草的遺囑信託，可以使遺產以不計入子女美國遺產的方式持有。
澳洲與美國有遺產稅協定嗎？
有。協定可能影響擁有美國資產的澳洲居民的結果，但其適用視乎事實，應由兩國顧問確認。
蔡慶偉律師事務所為家庭、遺囑執行人、受託人及其專業顧問，就澳洲及跨境的遺產規劃、遺產管理和遺產糾紛提供法律服務。如需安排保密諮詢，請致電墨爾本辦公室 +61 3 9602 3988，或通過下方表格提交諮詢。我們可使用普通話、粵語及英語提供服務。
蔡智勳，律師及調解員，蔡慶偉律師事務所（墨爾本）。本文僅供一般參考，不構成法律或稅務意見。除另有說明外，以維多利亞州法律為準。
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