以下這種家族情況如今已十分常見：子女在澳洲讀書，家族信託在新加坡或香港管理，經營的生意仍在中國內地或東南亞。每個法域在繼承、信託、稅務居民身份及信息申報方面都有自己的規則，而這些規則並不會自動銜接。
摩擦出現在哪裡
- 稅務居民身份悄然改變。 在澳洲讀書後留下工作的子女，可能成為澳洲稅務居民。澳洲稅務居民一般須就全球收入納稅，外國信託分配給澳洲居民的款項可能須在澳洲納稅，有時還包括以往年度的累積收入並加收利息。
- 各國之間共享信息。 根據共同申報準則（CRS），金融機構會向當地稅務機關申報外國稅務居民持有的賬戶，各國稅務機關再互相交換信息。過去依賴信息不透明的安排，已不再可行。
- 母國稅務機關更加積極。 2026年1月，中國稅務機關公開鼓勵居民自查並申報境外收入，多地也要求個人就以往年度的境外收入進行自查。有中國稅務居民成員的家族，需要就離岸架構在中國及澳洲的稅務處理分別取得意見。
- 繼承規則不同。 土地一般適用其所在地的法律，有些國家設有強制繼承或保留份額的規定。在一國有效的遺囑，未必能妥善處理另一國的資產，一國的遺囑也可能意外撤銷另一國的遺囑。參見多國遺囑。
- 架構的控制權往往不清晰。 創辦人去世後誰控制信託或公司，由信託契據和公司章程決定，而不是遺囑。參見去世後家族信託的控制權。
協調一致的做法
- 梳理家庭成員和資產。 每位家庭成員住在哪裡、是哪國稅務居民；每項資產在哪裡、法律上歸誰。
- 確定適用法律和申報義務，針對每個架構和每個人。
- 讓文件互相配合。 按法域訂立互不撤銷的遺囑、明確控制權繼任的信託契據，以及在使用地有效的授權書。
- 為居住地變化作規劃。 子女移居澳洲或父母來澳退休，應在發生之前而不是之後檢視安排。
- 協調各國顧問。 各國律師和稅務顧問依據同一份規劃工作。參見全球遺產的統籌。
我們如何協助
我們就跨法域家族架構中的澳洲部分提供意見：與其他國家遺囑及信託配合起草的澳洲遺囑、有澳洲受益人的信託在澳洲的法律後果、跨境遺產管理，以及與家族在亞洲的顧問協調。各法域的稅務意見應由合資格稅務顧問提供，我們與他們緊密合作。蔡智勳為全國認可調解員，併為信託及遺產從業者國際專業組織STEP的附屬會員。
常見問題
新加坡或香港的家族信託可以有住在澳洲的受益人嗎？
可以，但受益人一旦成為澳洲稅務居民，分配給他們的款項可能須在澳洲納稅，有時包括以往年度的累積收入並加收利息。受託人和家族應在受益人移居之前作好規劃。
什麼是共同申報準則（CRS）？
這是一項國際框架：金融機構識別屬於其他國家稅務居民的賬戶持有人，向當地稅務機關申報其賬戶，再由稅務機關與賬戶持有人所屬國家交換信息。
不同國家的資產是否需要分別訂立遺囑？
通常建議如此，因為土地一般適用當地法律，當地機構也傾向接受當地文件。各份遺囑必須一併起草，確保互不撤銷，並涵蓋所有資產。
誰應負責協調家族在各國的顧問？
通常由一位顧問負責整體規劃和時間表，各國顧問處理當地法律和稅務。對於在澳洲有重要資產或成員的家族，澳洲律師往往適合擔任統籌人。
蔡慶偉律師事務所為家庭、遺囑執行人、受託人及其專業顧問，就澳洲及跨境的遺產規劃、遺產管理和遺產糾紛提供法律服務。如需安排保密諮詢，請致電墨爾本辦公室 +61 3 9602 3988，或通過下方表格提交諮詢。我們可使用普通話、粵語及英語提供服務。
蔡智勳，律師及調解員，蔡慶偉律師事務所（墨爾本）。本文僅供一般參考，不構成法律或稅務意見。除另有說明外，以維多利亞州法律為準。
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